事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)質(zhì)量的影響——基于事務(wù)所行業(yè)專門化的視角.pdf

1、從美國的安然、世通、施樂等大型公司的財(cái)務(wù)造假丑聞到我國銀廣夏、黎明股份、麥科特等上市公司的財(cái)務(wù)造假丑聞，審計(jì)質(zhì)量已成為社會公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。安然公司的財(cái)務(wù)造假導(dǎo)致曾經(jīng)的“五大”會計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所破產(chǎn)，該事務(wù)所為安然公司提供了整整16年的審計(jì)服務(wù)。長審計(jì)任期是否會損害事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量已成為國內(nèi)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)。2006年2月15日，新審計(jì)準(zhǔn)則體系正式發(fā)布，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)代替了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，該方法對事務(wù)所在特定行業(yè)的專業(yè)勝任

2、能力提出了更高的要求，有助于我國事務(wù)所行業(yè)專業(yè)化的發(fā)展，行業(yè)專門化將成為會計(jì)師事務(wù)所未來發(fā)展的一個重要趨勢。此時，基于事務(wù)所行業(yè)專門化的視角研究審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，為未來會計(jì)師事務(wù)所輪換制度的制定提供參考。
　　本文先從專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性兩個角度分析行業(yè)專門化與非行業(yè)專門化事務(wù)所審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，然后通過實(shí)證進(jìn)行驗(yàn)證。以2009-2011年國內(nèi)A股上市公司數(shù)據(jù)作為研究對象，使用盈余質(zhì)量作為審計(jì)質(zhì)

3、量的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以會計(jì)師事務(wù)所在某一行業(yè)中行業(yè)市場份額（IMS）大于等于6%且該行業(yè)在事務(wù)所中行業(yè)組成份額（IPS）排名前五作為會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化的衡量指標(biāo)，將樣本分為行業(yè)專門化樣本組和非行業(yè)專門化樣本組。研究發(fā)現(xiàn)：
　?。?）實(shí)現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所總體審計(jì)質(zhì)量高于沒有實(shí)現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所；
　?。?）實(shí)現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所，審計(jì)任期越長，審計(jì)質(zhì)量越低；
　?。?）沒有實(shí)現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所，隨著審計(jì)任期的延長，審