現(xiàn)行會計準則背景下的盈余管理研究.pdf

1、我國對盈余管理問題的研究始于20世紀80年代中后期，但至今，盈余管理仍然是會計學界和經(jīng)濟學界研究的熱點之一。隨著我國證券市場的快速發(fā)展，會計信息作為溝通證券價格與企業(yè)價值之間的“橋梁”，其質(zhì)量的高低直接影響到證券市場資源配置效率的發(fā)揮。但長期以來，盈余管理在我國上市公司中普遍存在，嚴重影響了會計信息質(zhì)量，已成為證券市場發(fā)展的一大隱患。會計準則作為規(guī)范財務(wù)會計信息生產(chǎn)與傳輸?shù)臉藴?，是治理盈余管理的關(guān)鍵因素之一。
　　 2006年2

2、月15日，被稱為中國會計史上里程碑的現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系正式頒布，該準則充分吸收了國際會計準則的做法，并充分考慮了我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境和會計環(huán)境。在對原有準則進行修訂的同時，新增了一系列會計規(guī)范。但是對于現(xiàn)行會計準則是有效遏制了我國上市公司的盈余管理行為還是為其留下了更大的空間，理論界自其頒布以來就一直爭論不休，至今尚未有統(tǒng)一的結(jié)論。本文結(jié)合目前國內(nèi)外上市公司盈余管理的新動向，以現(xiàn)行會計準則作為切入點，通過論述現(xiàn)行會計準則與上市公司盈余管

3、理之間的關(guān)系，提出完善我國會計準則建設(shè)的相關(guān)建議。
　　 具體內(nèi)容包括：
　　 第1章主要闡述現(xiàn)行會計準則背景下盈余管理的研究背景和意義，提出本文的研究方法、思路及框架。
　　 第2章是國內(nèi)外文獻綜述，主要從盈余管理基本理論和實證兩方面對國內(nèi)外文獻進行了回顧。
　　 第3章是盈余管理的相關(guān)理論，首先介紹了盈余管理的定義、基本特征，隨后闡述了盈余管理的理論基礎(chǔ)，即有效市場理論、委托代理理論和信息不對稱。

4、r>　　 第4章主要論述現(xiàn)行會計準則與盈余管理之間的關(guān)系。會計準則與盈余管理之間既是利用與反利用的關(guān)系，也是制約與反制約的關(guān)系，準則與盈余管理兩者存在著持久博弈關(guān)系；文中還對現(xiàn)行會計準則對盈余管理的預(yù)期影響進行了分析，現(xiàn)行準則充分體現(xiàn)了與國際趨同的理念，減少了會計估計的選擇項目，壓縮了上市公司盈余管理的空間，但是為增加會計信息的相關(guān)性，準則在客觀上也使盈余管理的空間有所擴大。
　　 第5章是實證分析部分，包括研究假設(shè)的提出、樣

5、本的選取、模型的引入及實證結(jié)果與分析。在理論分析的基礎(chǔ)上，提出了本文的假設(shè)，即現(xiàn)行會計準則的實施有效遏制了上市公司盈余管理行為。本文選取2003-2010年滬市447家上市公司披露的年度報表數(shù)據(jù)為研究樣本，從盈余平滑和特殊目的盈余管理兩個方面對盈余管理進行考察，各項檢驗指標均表明假設(shè)成立。
　　 第6章是結(jié)論及建議。研究結(jié)果表明，現(xiàn)行會計準則的實施縮小了上市公司盈余管理的空間，對上市公司盈余管理行為起到了一定的抑制作用。在現(xiàn)行準