盈余管理與會計準則建設研究.pdf

1、西南財經(jīng)大學碩士學位論文盈余管理與會計準則建設研究姓名：熊莉申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：王明萬20030401第一節(jié)，從盈余管理的內(nèi)涵出發(fā)，指出盈余管理是在會計準則許可范圍內(nèi)的一種合法會計行為，會計準則的不完全性為盈余管理提供了可能。接著指出根據(jù)管理當局動機的不同，盈余管理可分為正常盈余管理和不當盈余管理。隨后，通過對盈余管理基本特征的分析，闡明盈余管理是一個中性的概念，進而理性地分析其利弊。第二節(jié)，首先指出會計準則產(chǎn)生的目

2、的在于彌補市場的不足，它是會計信息市場的現(xiàn)實需求。然后，從契約經(jīng)濟學的角度指出會計準則的實質是一種合約關系，但因為準則制定者的有限理性、外界經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和不確定性以及交易費用的存在，準則必然是不完全的合約?；跍蕜t的不完全性，完全按照準則產(chǎn)生的合法會計信息并非都是資本市場所需要的有用的會計信息。因此，在區(qū)分會計信息合法性和有用性的基礎上，提出了理論上完美的會計準則。隨后通過對會計準則經(jīng)濟后果的分析，進一步指出：單純地追求理論上完美的

3、會計準則是不現(xiàn)實的，恰當?shù)乃悸窇撌菍で笠环N能達到各利益集團暫時均衡的會計準則，并盡量使其不斷趨于理論上完美的會計準則。第三節(jié)是前兩節(jié)內(nèi)容的延伸，主要討論盈余管理與會計準則之間互動的內(nèi)在聯(lián)系。在會計準則的約束下，企業(yè)管理當局將企業(yè)的經(jīng)濟活動量化為～定的盈利數(shù)字。盈利數(shù)字作為企業(yè)這個契約集合中的因變量，影響各契約的執(zhí)行，進而影響相關各方的經(jīng)濟利益，產(chǎn)生一定的社會經(jīng)濟后果。同時，這一影響又促使利益相關方變革既定的會計準則，從而形成一個互動的

4、過程。隨后，基于會計準則約束的是會計政策的選擇，文章便對會計政策的選擇與盈余管理之間的內(nèi)在聯(lián)系展開探討，進而指出企業(yè)擁有的剩余會計政策選擇權是盈余管理的“溫床”。最后，通過安然事件對美國會計準則沖擊的分析，論證了這一結論，并進一步說明了完善會計準則的必要性。第二章我國上市公司盈余管理與會計準則建設現(xiàn)狀第一節(jié)，首先回顧了我國會計準則的制定過程，指出現(xiàn)階段已初步形成了企業(yè)會計準則體系。然后，通過回顧我國具體準則的出臺背景，指出不當盈余管理所