會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響分析【開題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題目：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響分析專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（一）（一）選題的背景選題的背景隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善企業(yè)的盈余管理行為已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)不可避免的問(wèn)題。企業(yè)的盈余管理問(wèn)題也對(duì)證券市場(chǎng)的影響愈來(lái)愈嚴(yán)重，有的問(wèn)題與具體會(huì)計(jì)處理有關(guān)，更多的問(wèn)題則涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。財(cái)務(wù)丑聞給會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)施加了很大的壓力，他們被指責(zé)在作出必要的準(zhǔn)則改革時(shí)速度太慢，力度不夠，而且

2、制定的準(zhǔn)則脫離了基本原則，包含了太多的例外情況。正是由于準(zhǔn)則制定的不完善，才使得表外融資、不恰當(dāng)?shù)呐?、形式重于?shí)質(zhì)的交易大量增加。要解決這些問(wèn)題并促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，就必須對(duì)盈余管理這一問(wèn)題進(jìn)行分析研究。為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息需求多元化的需要也為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的世界潮流財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷完善，但公司盈余管理現(xiàn)象卻始終無(wú)法消除，針對(duì)目前上述公司的盈余管理現(xiàn)狀

3、，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該做怎樣的改進(jìn)，正是這些問(wèn)題構(gòu)成本文寫作的動(dòng)因。（二）（二）選題的意義選題的意義盈余管理是企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中一種常見的行為。合理的盈余管理是企業(yè)出于良好的管理目的，合規(guī)地選擇會(huì)計(jì)政策或控制應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，使報(bào)告盈余達(dá)到期望水平。但是我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制正處于轉(zhuǎn)機(jī)階段，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)環(huán)境還不合理，證券市場(chǎng)投資者還不成熟，對(duì)上市公司內(nèi)部人控制、管理層腐敗、財(cái)務(wù)欺詐的規(guī)范約束還不完善，過(guò)度盈余管理行為，不僅帶來(lái)了整個(gè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任

4、危機(jī)，引起公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的廣泛關(guān)注，更嚴(yán)重?cái)_亂了證券市場(chǎng)秩序，降低了市場(chǎng)資源配置的效率。因此，分析我國(guó)盈余管理產(chǎn)生的條件和動(dòng)機(jī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)盈余管理的影響，并從制度上防范和減少企業(yè)的盈余管理到2005年3月財(cái)政部共發(fā)布了16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其中除了現(xiàn)金流量表和中期財(cái)務(wù)報(bào)告這兩個(gè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則之外其余的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都與企業(yè)會(huì)計(jì)盈余確認(rèn)有關(guān)。如:瓊民源事件直接導(dǎo)致了我國(guó)首個(gè)具體準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的誕生1996年中川國(guó)際事

5、件引出了《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則的出臺(tái)為規(guī)范股票市場(chǎng)大量的債務(wù)重組活動(dòng)而發(fā)布了《債務(wù)重組》準(zhǔn)則為規(guī)范上市公司利用收入確認(rèn)手法操縱利潤(rùn)誕生《收入》準(zhǔn)則等等。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的順序來(lái)看現(xiàn)已出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重點(diǎn)是規(guī)范上市公司的盈余確定而對(duì)其他項(xiàng)目則涉及較少。這既體現(xiàn)了監(jiān)管層對(duì)上市公司盈余質(zhì)量的重視也與防范上市公司盈余管理的緊迫性密切相關(guān)。1、理論研究理論研究薛永紅在《經(jīng)濟(jì)師》2009年第7期發(fā)表的《存貨、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理

6、的影響》一文中指出：在新準(zhǔn)則的規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)可能通過(guò)計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失來(lái)降低某一會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)甚至出現(xiàn)巨額虧損，由于資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，并且在固定資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)要重新調(diào)整折舊的計(jì)提數(shù)額，在隨后的年度內(nèi)折舊額將大幅度減少，利潤(rùn)將大幅度增加。這種可能對(duì)虧損公司特別有利。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第十七條明確規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期內(nèi)不得轉(zhuǎn)回”。新準(zhǔn)則的實(shí)施有可能促進(jìn)了盈余管理現(xiàn)象的產(chǎn)生，可以通過(guò)企業(yè)幾個(gè)年

7、度綜合折舊率的變化來(lái)分析。楊德嶺（2008）在《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余質(zhì)量若干問(wèn)題研究》中指出：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一大特色是對(duì)公允價(jià)值這一計(jì)量屬性的引入。如果會(huì)計(jì)固守歷史成本企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值將和市場(chǎng)價(jià)值越離越遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者的價(jià)值將大大降低。新準(zhǔn)則明確規(guī)定歷史成本不再作為會(huì)計(jì)核算的唯一原則，同時(shí)在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等方面采用了公允價(jià)值。但是，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用還是比較謹(jǐn)慎的它