我國注冊會計師行業(yè)管制模式研究——基于審計質量檢查角度.pdf

1、自1980年注冊會計師制度恢復以來,我國政府一直致力發(fā)展注冊會計師行業(yè)。但近幾年,作為“理性經(jīng)濟人”的會計師事務所因諸多原因,不惜降低審計質量,也屢屢曝出各種審計造假、審計失敗的丑聞,使得公眾對注冊會計師和會計師事務所個人的信任極度降低,研究原因,除了事務所自身的各種管理缺陷外,比如,部分注冊會計師在工作中缺乏執(zhí)業(yè)道德,會計師事務所的內(nèi)控制度以及審計質量控制制度等,主要的還有政府管制的一系列問題。2001年,美國發(fā)生了曾排全球500強第

2、七名的能源巨頭安然公司申請破產(chǎn)的案件,各國都在此事件后,采取了一系列措施,對本國的注冊會計師行業(yè)管制模式進行了適當?shù)恼{整,加強了對注冊會計師行業(yè),尤其是審計質量的監(jiān)管力度。不同于其他行業(yè)的管制,對注冊會計師行業(yè)管制的特殊之處在于,管制的重點是產(chǎn)品質量,即會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量。因此,執(zhí)業(yè)質量的檢查與監(jiān)督,在對注冊會計師行業(yè)管制中,顯得尤為重要。在我國,注冊會計師審計質量監(jiān)管模式,從2002年開始轉變?yōu)橐哉苤茷橹?行業(yè)自律為輔,這也是

3、我國注冊會計師行業(yè)的整體管制模式。我國的審計質量管制模式是否合理?當前模式還存在何現(xiàn)實問題?如何解決?借鑒西方等發(fā)達國家的經(jīng)驗,哪種模式是我國將來應該采用的最優(yōu)監(jiān)管模式,均是需要研究的問題。
　　本文在政府監(jiān)管等相關理論的基礎上,從執(zhí)業(yè)質量檢查角度,比較國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)管制模式,分析對我國的啟示,得出目前我國的注冊會計師行業(yè)管制模式是最合理的,最適合我國當前國情的模式。然后通過對我國幾個重要的政府監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織,近幾年