A會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制對策研究.pdf

1、近年來，小型會計師事務(wù)所群體不斷地調(diào)整和優(yōu)化自身市場定位，力求突出專業(yè)服務(wù)特點，與此同時也對審計質(zhì)量控制愈發(fā)關(guān)注，這促使部分小型會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量得到不斷提升，從而走上小且精、小且優(yōu)的發(fā)展道路。同時，小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，也為小型事務(wù)所帶來了廣闊的業(yè)務(wù)市場和發(fā)展前景，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年，在中注協(xié)登記的會計師事務(wù)所8067家（不含分所）。其中，絕大多數(shù)為小型會計師事務(wù)所，數(shù)量約占全國會計師事務(wù)所總數(shù)量的97％。所以，小型事務(wù)所群體毋庸

2、置疑地已成為審計市場和會計師行業(yè)的重要組成部分。
　　但是，我們也應(yīng)當看到這樣強進的發(fā)展勢頭背后仍是問題凸顯，由于主觀的自身管理理念和逐利心態(tài)以及客觀的行業(yè)風(fēng)氣和監(jiān)管環(huán)境等方面的問題，有相當一部分小型會計師事務(wù)所重業(yè)務(wù)開拓、重收入提高、輕質(zhì)量控制從而導(dǎo)致質(zhì)量控制遭到弱化的現(xiàn)象依然存在，加之有限責(zé)任制的組織形式在小型所群體中仍占主流，事務(wù)所管理人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識相對薄弱，易于放松質(zhì)量控制；同時，由于小型所數(shù)量的迅速增加導(dǎo)致市場

3、競爭日益激烈，導(dǎo)致小型會計師事務(wù)所生存空間受到擠壓，為求生存，某些小型會計師事務(wù)所難免會將精力主要集中在攬取業(yè)務(wù)上，甚至為了延攬業(yè)務(wù)惡性殺價、惡性競爭。以上這些問題導(dǎo)致了有的小型所的審計質(zhì)量控制制度沒能得到完善或者是在執(zhí)行上流于形式，致使這些小型會計師事務(wù)所就陷入了拼收費—輕質(zhì)控—被處罰—丟客戶—再拼收費—進一步輕質(zhì)控的惡性循環(huán)。當前，小型會計師事務(wù)所的發(fā)展中所凸顯出的輕質(zhì)控問題，已成為影響會計師行業(yè)健康發(fā)展和行業(yè)形象的重要因素，必須下

4、大決心加以解決。
　　因此，筆者通過結(jié)合在實習(xí)單位 A會計師事務(wù)所實習(xí)中的經(jīng)驗、A會計師事務(wù)所自身特點與能力，對于A所的審計質(zhì)量控制各個環(huán)節(jié)進行分析，總結(jié)目前 A所質(zhì)控環(huán)節(jié)存在的漏洞，并進一步挖掘?qū)е聠栴}出現(xiàn)的主客觀原因，從而提出了事務(wù)所自身的管理理念、審計流程、人力資源以及外部行業(yè)自律管理、政府監(jiān)管等外部監(jiān)管環(huán)境等方面的改善建議。之后，筆者就提出的改善建議在 A所內(nèi)部進行一次問卷調(diào)查，通過調(diào)查了解措施的可行性、不足之處、進一步的