會計師事務(wù)所合并對審計風(fēng)險控制與審計質(zhì)量的影響.pdf

1、近年來財政部接連出臺強力政策，鼓勵會計師事務(wù)所通過合并擴大規(guī)模?！皬姀娐?lián)合，做大做強”成為中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的一大主題。會計師事務(wù)所合并在我國并非一個新的話題，國內(nèi)曾先后經(jīng)歷過四次由政策和市場共同推動的會計師事務(wù)所“合并浪潮”。然而，對于經(jīng)歷了近十年合并浪潮洗禮的國內(nèi)注冊會計師行業(yè)，會計師事務(wù)所頻繁合并對審計市場改善的成效尚不得而知，事務(wù)所合并對審計風(fēng)險控制和審計質(zhì)量的影響亦眾說紛紜?；谏鲜霰尘埃疚囊?004-2011年我國境內(nèi)

2、發(fā)生的二十起事務(wù)所合并案例為研究對象，結(jié)合滬深兩市A、B股上市公司審計情況數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)，一方面對事務(wù)所合并過程中簽字?jǐn)?shù)與審計費進(jìn)行統(tǒng)計檢驗，另一方面對審計意見與財務(wù)報告盈余管理進(jìn)行回歸檢驗。希望通過實證研究，獲得有關(guān)會計師事務(wù)所合并對審計風(fēng)險控制與審計質(zhì)量影響的相關(guān)證據(jù)。并以此為學(xué)者后續(xù)研究及監(jiān)管者政策制定提供一定的理論基礎(chǔ)與經(jīng)驗證據(jù)。
　　本文首先介紹并評述了國內(nèi)外學(xué)者對會計師事務(wù)所合并動因與結(jié)果的相關(guān)研究。之后又對合并浪

3、潮中我國審計市場情況進(jìn)行了簡要回顧。在此基礎(chǔ)上對會計師事務(wù)所合并的后果進(jìn)行理論分析，分別針對審計風(fēng)險控制與審計質(zhì)量提出兩個研究假設(shè)。根據(jù)研究假設(shè)，采用不同的研究方案，并設(shè)計實證模型、引入對照樣本、獲取研究數(shù)據(jù)，進(jìn)行實證檢驗。最后通過實證研究，本文得到如下結(jié)論：（1）會計師事務(wù)所合并對審計風(fēng)險控制存在顯著影響。這種影響體現(xiàn)在：合并后老客戶審計費上升；吸收合并后事務(wù)所簽字更加分散并會使得審計費用前五名有所增加；新設(shè)合并會降低簽字前五名的水平