中原公司采購與付款內(nèi)部控制改進(jìn)研究.pdf

1、農(nóng)業(yè)機械化是衡量一個國家農(nóng)業(yè)發(fā)展水平的一個重要標(biāo)志。農(nóng)業(yè)機械化不僅可以提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率、改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件，還可以鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)。糧食加工機械是農(nóng)產(chǎn)品加工機械中最常見的一種。目前我國糧食加工機械行業(yè)存在的四個問題:第一是企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小;第二是企業(yè)經(jīng)營機制舊的多、能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的新機制少;第三是，生產(chǎn)低效率、產(chǎn)品高成本的多，生產(chǎn)高效率、產(chǎn)品低成本的少;第四是行業(yè)無序競爭惡化，整體運營質(zhì)量下降。對于技術(shù)含量低、同質(zhì)化嚴(yán)重的產(chǎn)品，市

2、場競爭往往表現(xiàn)為價格競爭。價格競爭優(yōu)勢形成的前提是可以以最小的成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品。在糧食加工機械行業(yè)，最終產(chǎn)品耗用的物資成本占產(chǎn)品的很大比重，因此降低機械產(chǎn)品成本的一個有效途徑是降低產(chǎn)品耗用的物資成本。想要有效的控制物資的采購成本，就要建立完善的采購與付款管理制度來規(guī)范企業(yè)的采購行為。本文通過對中原公司的采購與付款流程進(jìn)行跟蹤研究后，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-----，采購業(yè)務(wù)》和COSO委員會提出的內(nèi)部控制整合框架，分析了企業(yè)

3、關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)的制度規(guī)定及采購與付款業(yè)務(wù)流程在實際運行中的情況，發(fā)現(xiàn)該公司采購與付款管理流程和制度存在分工不細(xì)致、控制流程不清晰、制度不完善等問題。為此，筆者借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-----采購業(yè)務(wù)》和COSO委員會提出的內(nèi)部控制整合框架，針對上述制度設(shè)計及運行存在的問題，優(yōu)化了采購計劃管理制度、供應(yīng)商管理制度、采購合同管理制度、采購?fù)素浌芾碇贫?、采購結(jié)算管理制度及預(yù)付賬款審批管理制度，設(shè)計了采購計劃管理流程、采購預(yù)算管理流程、