會計師事務(wù)所任期對內(nèi)部控制缺陷披露的影響——基于整合審計公司樣本.pdf

1、本文基于我國2012年剛剛實施的《關(guān)于主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，以2012年度進行整合審計的上市公司為樣本，在國內(nèi)外大量研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，采用Ashbaugh-Skaife et al.(2007)的研究模型，從會計師事務(wù)所特征入手，系統(tǒng)檢驗內(nèi)部控制缺陷披露、公司內(nèi)部因素和外部因素之間的實證關(guān)系，并著重對會計師事務(wù)所任期進行研究，同時進一步對比分析公司內(nèi)外部因素對不同所有權(quán)結(jié)構(gòu)下上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的影響

2、程度，研究發(fā)現(xiàn):對樣本總體和地方國企而言，會計師事務(wù)所任期、審計變更、會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)等因素普遍會對其內(nèi)部控制缺陷披露產(chǎn)生影響，而對于央企而言，會計師事務(wù)所任期則不會對其內(nèi)部控制缺陷披露產(chǎn)生影響;此外，在地方國企樣本中，會計師事務(wù)所任期不會對機構(gòu)所在地市場化程度高的公司產(chǎn)生顯著影響，而機構(gòu)所在地市場化程度低的公司，內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素主要受到會計師事務(wù)所任期、組織形式、審計變更的影響。并且以上結(jié)論在放寬了變量假設(shè)，控制了審計收

3、費、行業(yè)等因素后依然穩(wěn)健。
　　針對以上研究發(fā)現(xiàn)，本文提出了如下的政策性建議:對會計師事務(wù)所而言，應(yīng)將內(nèi)部控制審計作為一項獨立的審計業(yè)務(wù)予以重視，而不僅僅將其視為財務(wù)報表審計的組成部分;對于監(jiān)管部門而言，從制度上加強對會計師事務(wù)所、內(nèi)部控制缺陷等信息披露的指導(dǎo)，規(guī)范上市公司的信息披露行為;對于法規(guī)的制定者而言，應(yīng)加快相應(yīng)法規(guī)的制定與更新，并從我國實際出發(fā)，制定相應(yīng)法規(guī)對我國上市公司進行監(jiān)管。
　　最后，本文的研究為上市公司內(nèi)