個(gè)人所得稅住房貸款利息稅前抵扣政策國(guó)際比較與我國(guó)適用性研究.pdf

1、2018年“兩會(huì)”政府工作報(bào)告中，就收入方面的改革動(dòng)向提到了將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，并引入教育、醫(yī)療、撫養(yǎng)等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目，引爆全民討論。可見(jiàn)，我國(guó)人民對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度十分突出。2015年“兩會(huì)”之后，各大媒體釋放住房貸款利息稅前抵扣政策已確定將在2017年年末付諸實(shí)踐的消息，一時(shí)之間，社會(huì)各界人士議論紛紛，甚至引發(fā)房地產(chǎn)市場(chǎng)都隨之波動(dòng)。由于我國(guó)房?jī)r(jià)持續(xù)高位，住房支出擠占了居民大量的其他消費(fèi)，成為普通家庭最大的支出項(xiàng)目。在我國(guó)的明

2、星城市和一線(xiàn)城市，居民的住房負(fù)擔(dān)沉重，許多初入社會(huì)的年輕人，在這些城市安家落戶(hù)的愿望變得沉重而渺遠(yuǎn);而且這種住房壓力已漸漸蔓延至部分二三線(xiàn)城市。因此，一向事關(guān)住房的政策都會(huì)引發(fā)社會(huì)公眾熱切的關(guān)注。但是，之前一直處于關(guān)注焦點(diǎn)的住房貸款利息稅前扣除政策卻沒(méi)有出現(xiàn)在今年“兩會(huì)”會(huì)議改革意見(jiàn)中，不免有些令人疑惑。
　　因此基于我國(guó)當(dāng)前的具體國(guó)情和國(guó)民對(duì)住房貸款稅前扣除的關(guān)注程度，本文梳理了部分國(guó)家在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除制度中引入住房貸款利

3、息稅前扣除的政策安排，作為一種與專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的扣除項(xiàng)目，該政策能夠明顯減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。經(jīng)過(guò)詳細(xì)的比較，發(fā)現(xiàn)各個(gè)國(guó)家政策施行都有一定的趨同性，比如都對(duì)可抵扣的貸款利息額度、貸款用途，住房條件等設(shè)置了扣除標(biāo)準(zhǔn)，筆者經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為，由于該政策實(shí)踐過(guò)程中存在偏離稅收公平，扭曲住房選擇，加劇財(cái)政赤字等負(fù)面效應(yīng)，因此各個(gè)國(guó)家都逐步對(duì)設(shè)置了上述的限制條件，以緩解該政策的不良影響。
　　不少學(xué)者基于這些不良效應(yīng)認(rèn)為，不應(yīng)在我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用

4、扣除制度中引入該政策;但是通過(guò)對(duì)該政策在世界各地實(shí)踐情況的全面了解，將我國(guó)的國(guó)情作為其適用背景進(jìn)行討論，本文認(rèn)為我國(guó)未來(lái)的個(gè)人所得稅改革方向?yàn)橐朐撜咛峁┝藯l件，而且我國(guó)的收入結(jié)構(gòu)、住房市場(chǎng)的特點(diǎn)、個(gè)稅與財(cái)政收入的關(guān)系等方面與國(guó)外情況有著區(qū)別，因此住房貸款利息抵扣政策在國(guó)外實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的負(fù)面影響，不一定會(huì)同樣地出現(xiàn)在我們國(guó)家;相反地，筆者認(rèn)為住房貸款利息稅前抵扣可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，在我國(guó)住房市場(chǎng)供求背景下，這項(xiàng)政策有利于引導(dǎo)居

5、民在合適的城市進(jìn)行置業(yè)，消化三四線(xiàn)城市的住房庫(kù)存。所以本文認(rèn)為，為了增加居民可支配收入，減輕住房負(fù)擔(dān)，我國(guó)將來(lái)應(yīng)該引入住房貸款利息稅前扣除政策。為了讓該政策更好地發(fā)揮其積極作用，在我國(guó)實(shí)踐過(guò)程中，要避免對(duì)該政策賦予過(guò)多的其他功能;應(yīng)本著簡(jiǎn)化稅制的原則，以減輕整體的稅收負(fù)擔(dān)為主要目標(biāo)，增加居民可支配收入;同時(shí)設(shè)置一定的抵扣標(biāo)準(zhǔn)以防止該政策可能帶來(lái)的不良影響，并且適當(dāng)引入其他適宜的住房政策、信貸政策共同調(diào)整;而且積極革新個(gè)稅征收管理的手段，