試論單一稅理論對中國個人所得稅改革的推進.pdf

1、所得稅起源于18世紀(jì)的英國。200多年來,所得稅在籌集財政資金、調(diào)節(jié)收入分配、調(diào)控經(jīng)濟方面發(fā)揮了突出作用,在現(xiàn)代稅制體系中占據(jù)著極其重要的地位。但是,在發(fā)展和完善的過程中,所得稅制逐漸變得復(fù)雜和繁瑣。對此,美國斯坦福大學(xué)經(jīng)濟學(xué)家羅伯特·霍爾和拉布什卡提出單一稅理論,積極倡導(dǎo)“降低稅率、拓寬稅基、簡化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想。單一稅理論問世后,對美國1986年稅制改革法案的出臺產(chǎn)生了重要影響,牙買加、俄羅斯等很多國家、地

2、區(qū)也運用這一理論思想對本國的所得稅制進行了不同程度的改革。
　　 中國的個人所得稅制度起步比較晚,但是在實施的近三十年中,尤其是1994年稅制改革以來,隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展,產(chǎn)生了諸多問題,社會上對個人所得稅進行改革的呼聲日益高漲。
　　 本文介紹了單一稅理論產(chǎn)生的背景、內(nèi)容以及在部分國家、地區(qū)的實踐情況,分析了單一稅“降低稅率、拓寬稅基、簡化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想對全球稅收制度改革趨勢的影響。著重

3、考察了中國個人所得稅制度的制定和執(zhí)行情況,將中國個人所得稅改革納入國內(nèi)外社會經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境中進行分析,提出在采用單一稅理論的前提下,個人所得稅的稅率、級距、費用扣除、減免額和征管手段的調(diào)整內(nèi)容。主要觀點有:
　　 第一,單一稅理論無論是從理論層面上還是實踐中都被證明是可行的。尤其是其“降低稅率、拓寬稅基、簡化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想對中國的個人所得稅改革具有借鑒意義。
　　 第二,中國在長期的發(fā)展實踐

4、中制定了以分類所得稅制為基礎(chǔ)的個人所得稅制度。這一制度對提高國家稅收收入,調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮了巨大的作用。但是,隨著中國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,現(xiàn)行的個人所得制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需要。
　　 第三,在中國的社會經(jīng)濟發(fā)展過程中,國內(nèi)的價值觀、經(jīng)濟狀況以及國際的競爭壓力和歷史經(jīng)驗,都為以單一稅理論為主導(dǎo)的個人所得稅改革作好了準(zhǔn)備。
　　 第四,借鑒單一稅理論進行個人所得稅的改革必須兼顧稅收制度和稅收征管兩個層面。只有這樣才能真