“營(yíng)改增”背景下建筑業(yè)增值稅管理研究——以棗莊市國(guó)稅局為例.pdf

1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅，原來(lái)是我國(guó)兩大稅種。2011年，經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》。2012年1月，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)率先在上海啟動(dòng)。自2012年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)過(guò)三輪的改革試點(diǎn)，先后將交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)納入了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。2016年5月1日，最后將建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及生活性服務(wù)業(yè)全部納入了“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。至此，我國(guó)的營(yíng)業(yè)

2、稅改征增值稅試點(diǎn)全面完成，營(yíng)業(yè)稅就此退出了歷史舞臺(tái)。
　　我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，基本解決了在原營(yíng)業(yè)稅稅制下重復(fù)征稅的問(wèn)題，降低了企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)有更多的資金去更新技術(shù)與設(shè)備，同時(shí)，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)都有著十分重要的意義。但“營(yíng)改增”帶給企業(yè)的影響也是全方位的，與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅具有“嚴(yán)格管理、稅基廣闊、逐環(huán)抵扣”的特點(diǎn)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人尤其是建筑業(yè)納稅人需要在組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)模式上

3、進(jìn)行調(diào)整，努力適應(yīng)新的稅制，充分享受改革的紅利。
　　建筑業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于支柱產(chǎn)業(yè)地位，其產(chǎn)值在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中占有著重要組成部分，是稅收的重要來(lái)源，并對(duì)其上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)和各類經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大推動(dòng)和促進(jìn)作用。在原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅制下，由于建筑業(yè)的重要地位，以及建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，一直都是地稅機(jī)關(guān)稅收管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。“營(yíng)改增”后，增值稅原理決定了其計(jì)稅方法較原來(lái)營(yíng)業(yè)稅更加復(fù)雜，很多政策都是最新制定的，而且國(guó)稅機(jī)關(guān)也沒(méi)有管理建筑業(yè)的

4、經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，此次“營(yíng)改增”與之前幾輪相比，還有一個(gè)重要的特點(diǎn)，就是明確提出了“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。因此，作為國(guó)稅機(jī)關(guān)一方面要積極加強(qiáng)包括建筑業(yè)在內(nèi)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握并靈活運(yùn)用相關(guān)稅收政策，確保政策紅利落到實(shí)處，同時(shí)，又要加強(qiáng)行業(yè)的稅收管理，防止在增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間留下“兩不管”的真空地帶，出現(xiàn)偷稅、漏稅情況的發(fā)生，確保應(yīng)收盡收。
　　本文首先介紹建筑業(yè)的分類、行業(yè)特征及“營(yíng)改增”相關(guān)理論，從積極

5、影響和相關(guān)挑戰(zhàn)兩個(gè)方面分析了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)對(duì)建筑業(yè)的影響。并從棗莊市建筑業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)棗莊市建筑業(yè)“營(yíng)改增”效應(yīng)進(jìn)行了深入分析，還著重介紹了棗莊市國(guó)稅局在建筑業(yè)增值稅管理方面進(jìn)行的有益探索以及在“營(yíng)改增”管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題既有營(yíng)業(yè)稅延續(xù)的問(wèn)題，也有“營(yíng)改增”以后出現(xiàn)的新問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題，從建筑業(yè)自身特點(diǎn)、納稅人稅法遵從度低、稅源管理水平不高等方面進(jìn)行分析。最后，從加強(qiáng)環(huán)節(jié)管理、加大檢查力度、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化內(nèi)部管理