以家庭為單位征收個(gè)人所得稅改革研究.pdf

1、隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，居民收入多元化且收入差距逐漸明顯，貧富差距不斷擴(kuò)大，個(gè)人所得稅開(kāi)始更多地被寄予了調(diào)節(jié)收入差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公義的期望。而我國(guó)自開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，一直都實(shí)行以個(gè)人為單位的分類(lèi)所得稅制模式，這種征稅模式不能全面衡量納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)和社會(huì)的需要。因此，有必要考慮轉(zhuǎn)換納稅單位，實(shí)行以家庭為單位的征收模式。對(duì)家庭納稅單位進(jìn)行研究并初步構(gòu)建出符合我國(guó)國(guó)情且較為合理的

2、個(gè)稅征收模式，對(duì)于縮小貧富差距、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　在過(guò)去的幾年里，我國(guó)主要靠提高免征額、調(diào)節(jié)稅率等單一的結(jié)構(gòu)調(diào)整方法來(lái)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但并不能真正解決稅負(fù)不公、貧富差距逐漸拉大的問(wèn)題。本文將試圖打破這種傳統(tǒng)的思路，以轉(zhuǎn)換個(gè)人所得稅納稅單位這一方法為突破口，分析構(gòu)建出符合我國(guó)國(guó)情且較為合理的個(gè)人所得稅征收模式，充分發(fā)揮個(gè)稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)貧富差距的作用。基于此，首先從理論上分析了以個(gè)人為單位和以家庭為單位的個(gè)人所得稅各

3、自的優(yōu)劣，并通過(guò)對(duì)比突顯出以家庭為單位的個(gè)人所得稅在量能負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的優(yōu)勢(shì)，為下一步選擇家庭納稅單位做鋪墊。緊接著，通過(guò)繼續(xù)研究分析我國(guó)現(xiàn)行的以個(gè)人為納稅單位在運(yùn)行中暴露出來(lái)的諸多問(wèn)題，論證得出在我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的過(guò)程中對(duì)納稅單位進(jìn)行過(guò)重點(diǎn)有效的改革勢(shì)在必行，提出個(gè)人所得稅以家庭為納稅單位的構(gòu)想，并結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段具體國(guó)情進(jìn)一步論證了推行以家庭為單位征收個(gè)人所得稅的必要性、可行性。最后，通過(guò)借鑒美國(guó)、法國(guó)、日本實(shí)行家庭納稅單

4、位的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，大膽探索從制度環(huán)境、道德環(huán)境、稅收征管、稅制要素等方面提出了我國(guó)建立家庭申報(bào)制的一系列操作性建議，為我國(guó)個(gè)人所得稅改革的進(jìn)一步推進(jìn)打下基礎(chǔ)。
　　在本文的研究過(guò)程中，通過(guò)定性分析法，依據(jù)財(cái)稅學(xué)者已有的研究成果對(duì)比分析個(gè)人納稅單位和家庭納稅單位的優(yōu)缺點(diǎn)，驗(yàn)證實(shí)行家庭納稅單位的必要性；通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)際法，論證家庭納稅單位在我國(guó)的可行性；通過(guò)文獻(xiàn)研究法，查閱借鑒國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，提出以家庭為單位