內(nèi)部控制與外部審計(jì)對(duì)盈余管理抑制作用的研究——基于2010-2014年我國(guó)上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，因公司財(cái)務(wù)信息失真造成的破壞也在日益放大。在引起財(cái)務(wù)信息失真的諸多原因中，公司管理層出于盈余管理的目的而造成的信息失真，在當(dāng)前尤其值得關(guān)注。因?yàn)楣居喙芾硇袨橐坏┦Э?，公司?cái)務(wù)信息的質(zhì)量將受到嚴(yán)重?fù)p害，從而導(dǎo)致公眾利益受損。在此背景下，抑制公司盈余管理行為變得越來(lái)越重要。
　　在如何抑制公司盈余管理的行為方面，國(guó)外已有可以為我國(guó)所借鑒的經(jīng)驗(yàn)，即利用內(nèi)部控制與外部審計(jì)對(duì)公司盈余管理

2、的行為加以抑制。借鑒此項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)顯然需要具備兩方面的條件，一是公司內(nèi)部控制的建立和健全；二是外部審計(jì)的成熟和質(zhì)量保證。依據(jù)我國(guó)目前情況，以上兩方面已經(jīng)具備，具體表現(xiàn)在：①《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》相繼出臺(tái)并實(shí)施；②我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的修訂和推出與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的變化持續(xù)保持跟進(jìn)。
　　本文基于上述現(xiàn)實(shí)背景，結(jié)合我國(guó)上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制與外部審計(jì)對(duì)盈余管理抑制的作用進(jìn)行了研究。研究發(fā)現(xiàn)，在總體程度上，內(nèi)部控制與

3、外部審計(jì)能夠?qū)?yīng)計(jì)盈余管理與真實(shí)盈余管理起到抑制作用。此外，非制造業(yè)公司相較于制造業(yè)公司，其內(nèi)部控制對(duì)公司應(yīng)計(jì)盈余管理與真實(shí)盈余管理的抑制作用更強(qiáng)。此外，因?yàn)槲覈?guó)內(nèi)部控制審計(jì)研究較為缺乏，本文還研究了內(nèi)部控制與外部審計(jì)在抑制盈余管理時(shí)所存在的關(guān)系。研究結(jié)果表明，在抑制公司應(yīng)計(jì)盈余管理時(shí)，內(nèi)部控制與外部審計(jì)存在替代關(guān)系，即當(dāng)公司接受高質(zhì)量外部審計(jì)服務(wù)時(shí)，其內(nèi)部控制對(duì)公司應(yīng)計(jì)盈余管理的抑制作用下降。在抑制公司真實(shí)盈余管理時(shí)，內(nèi)部控制與外部審