分析性程序準則在注冊會計師審計中的應用研究——以WG公司的審計為例.pdf

1、隨著企業(yè)經營范圍的擴大和業(yè)務復雜度的提升，經營和擴張面臨的風險也在日益增加。面臨日益復雜的經濟業(yè)務，注冊會計師必須要花費更高的時間、人力和物質的成本來完成審計工作。而現(xiàn)階段會計師事務所同業(yè)競爭呈現(xiàn)白熱化，惡性的低價競爭使得注冊會計師不得不考慮控制成本。這就要求審計人員既要想辦法“開源”，也要想辦法“節(jié)流”。在此種情況下，分析性程序作為一種既能保證質量又能提高效率的手段越來越受審計人員重視，其在風險評估、實質性測試和總體復核階段得到了廣泛

2、使用。
　　然而，分析性程序審計準則自1997年首次頒布之后，歷經2006和2010年兩次修訂，在實施目的、實施情形及具體方法等方面都有修改。但是在對于準則的完善上方面仍有可提升的空間，比如關于整體復核階段的描述較為模糊、對分析程序的結果利用不夠完全，在關于利用專家的工作成果方面缺乏明確規(guī)定等。
　　與此同時，在注冊會計師執(zhí)行分析性程序的過程中，由于專業(yè)技術不過硬，或者對程序的理解不夠透徹，所以在執(zhí)行程序的過程中存在如下問題

3、：對內外部獲取的數(shù)據(jù)可靠性未予檢驗、對以前期間審計結果的可利用程度未予考慮、未評估實施分析性程序的適當性、選擇不適當?shù)臄?shù)據(jù)關系進行分析、忽略數(shù)據(jù)間的反方向抵消效果的情況，或者直接缺失分析性程序的實施，未對比同行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史數(shù)據(jù)等，從而影響審計結論的公正客觀。
　　本文的行文思路如下：首先在緒論介紹了選題的背景和意義，接著從不同方面對分析性程序及準則相關的文獻進行了綜述，最后介紹了本文的研究方法、思路和創(chuàng)新點。然后介紹了分析性程序及

4、準則的發(fā)展與相關理論。接著結合WG公司的審計案例，描述了分析性程序準則在審計三個階段中的應用情況。然后闡述了現(xiàn)行分析性程序準則存在的問題，包括分析程序準則自身和注冊會計師在操作中存在的問題。最后是對第四部分中闡述的準則及其應用的缺陷來提出相應的改進建議。
　　文章的創(chuàng)新點包括如下三點：第一，對于2010年新修訂的分析性程序審計準則提出了創(chuàng)造性的建議，第二，提出了分析性程序對于識別關聯(lián)方交易、以及利用報表內科目之間的勾稽關系來完善分