其他綜合收益及其構(gòu)成項目的價值相關(guān)性研究.pdf

1、2009年財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第三號解釋》對綜合收益及其他綜合收益的列報和披露進行了改進，2012年《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號—財務(wù)報告》也將綜合收益及其他綜合收益的概念進行明確界定，并將其他綜合收益分為兩類進行列報。
　　本文在新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，首先以2009—2013年間滬市A股上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)為研究對象，分別采用價格模型和報酬模型，對其他綜合收益以及其他綜合收益的構(gòu)成項目與股票價格、股票市場收益的相關(guān)性進行實證檢驗。研

2、究表明：⑴其他綜合收益具有價值相關(guān)性；⑵其他綜合收益分項披露的價值相關(guān)性強于僅披露其他綜合收益總項的價值相關(guān)性；⑶其他綜合收益每個構(gòu)成項目的價值相關(guān)性程度不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額、外幣報表折算差額與股價顯著相關(guān)；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額，權(quán)益法下在被投資單位其他綜合收益中享有的份額和外幣報表折算差額這三項與股票收益率顯著相關(guān)。除此之外，為了消除會計信息的單一性影響，保證研究結(jié)果的可靠性，本文還在基礎(chǔ)模型上增加了公司規(guī)