內(nèi)部控制缺陷及其修正對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響研究.pdf

1、為了完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制，2008年財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。2010年財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中引入的強(qiáng)制性要求。而審計(jì)服務(wù)作為有償服務(wù)，接受審計(jì)服務(wù)的一方需要支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定的報(bào)酬，即為審計(jì)費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)用的高低受很多因素的影響，本文將內(nèi)部控制缺陷作為影響審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)因

2、素，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其修正是否影響審計(jì)費(fèi)用、怎樣影響審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行研究。
　　本研究在回顧和評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制缺陷及其修正對(duì)審計(jì)費(fèi)用影響成果的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)理論、信號(hào)傳遞理論等為基礎(chǔ)討論內(nèi)部控制缺陷及其修正對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響。實(shí)證部分選取了2012和2013年滬市和深市A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行研究。首先，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)。然后，分別進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析。研究結(jié)果表明存在內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)費(fèi)用增加；內(nèi)部

3、控制缺陷得到修正后，審計(jì)費(fèi)用減少；與一般內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響相比特定內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響更顯著；內(nèi)部環(huán)境類缺陷比控制活動(dòng)和控制手段類缺陷對(duì)審計(jì)費(fèi)用影響更顯著。據(jù)此分析結(jié)果，本文提出治理層、管理層、員工總動(dòng)員；定期評(píng)估經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程；關(guān)注企業(yè)整體層面、業(yè)務(wù)層面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估；及時(shí)修正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷；重點(diǎn)關(guān)注特定內(nèi)部控制缺陷及內(nèi)部環(huán)境缺陷等一系列政策建議。將內(nèi)部控制缺陷分為內(nèi)部環(huán)境類、控制活動(dòng)類