審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模角度.pdf

1、二十一世紀(jì)初期，舉世聞名的薩班斯法案在美頒布，我國(guó)也相繼出臺(tái)了一系列針對(duì)改善審計(jì)質(zhì)量的文件規(guī)定，并開始實(shí)施簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師五年輪換的政策。從此之后，有關(guān)審計(jì)任期與其質(zhì)量之間存在何種相關(guān)性的研究越來越多，大家眾說紛紜，尚未有統(tǒng)一定論。
　　本文借鑒了大量關(guān)于審計(jì)任期與其質(zhì)量存在何種關(guān)系的文獻(xiàn)，結(jié)合符合我國(guó)國(guó)情的資本市場(chǎng)背景，通過契約理論與委托代理理論的支撐逐一提出本文的研究假設(shè)，通過實(shí)證研究找出審計(jì)任期、審計(jì)質(zhì)量之間有何種相關(guān)性，繼而

2、提出既適合我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)情況，又能提高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)任期輪換建議，從而為我國(guó)證券業(yè)監(jiān)管以及審計(jì)發(fā)展提供理論借鑒。本文以2012年至2015年滬深A(yù)股上市公司（剔除被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見樣本）為實(shí)證檢驗(yàn)樣本，通過Jones模型得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，并以其絕對(duì)值間接替代審計(jì)質(zhì)量，控制了Roa、Size、Lev、Growth、Age、Year等變量后，在事務(wù)所規(guī)模的視角下實(shí)證檢驗(yàn)了審計(jì)任期和其質(zhì)量大致呈倒U型分布。除此之外

3、本文把審計(jì)任期劃分為短期、中期、長(zhǎng)期三個(gè)階段，實(shí)證結(jié)果表明審計(jì)任期在小于三年和大于八年時(shí)，事務(wù)所都有著較低的審計(jì)質(zhì)量，而在中期階段時(shí)，審計(jì)質(zhì)量較高。最后，為了驗(yàn)證本文實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)定性，本文將可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)(DA)細(xì)分為正項(xiàng)和負(fù)項(xiàng)分別進(jìn)行驗(yàn)證，結(jié)果證明無論DA的值為正或負(fù)，其都與審計(jì)任期呈U型分布。本文在對(duì)事務(wù)所規(guī)模細(xì)致劃分后發(fā)現(xiàn)規(guī)模較大的事務(wù)所對(duì)應(yīng)的最優(yōu)審計(jì)任期要長(zhǎng)于規(guī)模較小的事務(wù)所對(duì)應(yīng)的最優(yōu)審計(jì)任期，即大規(guī)模審計(jì)事務(wù)所的任期(Ten