論稅收公平原則下個人所得稅的收入調節(jié)功能.pdf

1、個人所得稅在世界各國的稅收體系中都占有極其重要的地位。在當今我國社會貧富差距不斷擴大,兩極分化現象越發(fā)嚴重的情況下,個人所得稅所具有的收入調節(jié)的功能,可有效的縮小收入差距,緩和社會矛盾,促進社會和諧。稅收公平原則是稅收的最基本原則之一,能夠有效地促進社會公平,個人所得稅稅基寬,征收范圍廣泛,能夠充分的體現稅收公平原則。
　　個人所得稅與每位納稅人的利益息息相關。本文重在探討如何在遵循稅收公平原則的前提下最大限度的實現個人所得稅的調

2、節(jié)功能。文章分為五個部分對此進行了研究和討論。
　　第一章主要闡述了稅收公平原則這一基本原則的基礎理論,分為兩節(jié)。第一節(jié)詳細的闡述了稅收公平原則的內涵和實質。指出了稅收公平原則的涵義是國家的稅收征收應該使得每個國民的稅負和其負擔能力相適應,并且在各個納稅人之間實現納稅負擔水平的平衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平指的是以相同的方式對待相同的人而縱向公平則指的是不同的方式對待不同條件的人。橫向原則和縱向原則的側重點不同

3、,稅收公平原則的實質是實現橫向原則和縱向原則的統(tǒng)一,實現效率與公平的統(tǒng)一。第二節(jié)主要研究稅收公平原則的兩個衡量標準——受益原則和負擔能力原則。受益原則和負擔能力原則分別從效率和公平的角度來體現衡量納稅人的納稅負擔的問題,是實現個人所得稅的征收標準的實質正義的基礎。
　　第二章的內容是個人所得稅收入調節(jié)功能的一般理論,分為兩節(jié)。第一節(jié)闡述個人所得稅收入調節(jié)功能的涵義,分析了個人所得稅的收入調節(jié)的功能性。第二節(jié)分析了個人所得稅收入調節(jié)

4、功能的體現,即個人所得稅收入功能通過何種手段來實現。主要包括納稅人、費用扣除、免征額和稅率四個方面。
　　第三章闡述了國外個人所得稅收入調節(jié)功能的現狀和問題。主要涉及美國、德國和日本三個國家。通過對三個國家個人所得稅的歷史沿革和發(fā)展及其現行的個人所得稅法的比較分析來實現對其經驗的總結,為加強我國個人所得稅的收入調節(jié)功能提供借鑒,為完善我國個人所得稅制度指明方向。
　　第四章主要分析了我國個人所得稅收入調節(jié)功能現階段存在的主要

5、問題和缺陷。第一,我國現行的分類所得稅制的課稅模式已經落后于我國的稅收需要。其有限的課稅范圍造成了稅收效率的低下,不能充分實現個人所得稅的調節(jié)功能。第二、我國的費用扣除制度忽略了家庭的因素,實行統(tǒng)一的扣除標準,內外有別,與社會現實脫節(jié)。第三、我國的稅率檔次過多,累進稅率過高,稅率結構不合理,稅基不夠寬泛,應稅所得需要科學的界定。第四、個人所得稅的征收管理直接關系到其調節(jié)功能的實現,我國個人所得稅的征收管理工作存在著諸多問題。包括申報制度