論我國個人所得稅法律制度的完善——以個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能為視角.pdf

1、目前,貧富差距擴大、收入分配不公的問題已經(jīng)嚴重威脅到我國的長治久安,如何發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配上的作用成為我們亟待解決的一大難題。作為我國稅收的一大稅種,個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配差距上發(fā)揮著重要的作用,其調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮關(guān)系著我國收入分配的公平程度。然而,由于我國個人所得稅法律制度的不完善,以及歷史、認識、體制、社會等其它多方面原因,造成我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能日益弱化,不但沒有解決我國收入分配不公的問題,反而造成了貧富差距

2、的進一步擴大。鑒于此,本文采用歷史、比較、實證等分析方法,以個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能為視角,通過對我國個人所得稅法律制度的考察及國外先進制度的借鑒,尋求完善我國個人所得稅法律制度的具體措施以強化個人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配功能。
　　除引言、總結(jié)外,本文共分為四個部分:
　　第一部分是個人所得稅的功能定位。首先,簡要介紹了1949年至1979年、1980年至1993年、1994年至今三個時期我國個人所得稅的歷史發(fā)展,及各個時期

3、個人所得稅兩大功能的發(fā)揮情況,對我國個人所得稅功能的演變進行了一個梳理。其次,運用歷史分析方法和實證分析方法,闡述了當前我國個人所得稅應當優(yōu)先發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能的原因,明確了我國個人所得稅功能定位的現(xiàn)實選擇。
　　第二部分是我國個人所得稅法律制度的考察。首先,本部分通過對我國個人所得稅法律制度的考察,發(fā)現(xiàn)了其在調(diào)節(jié)收入分配上存在征收模式難以體現(xiàn)公平原則、納稅主體內(nèi)外不公、邊際稅率過高、費用扣除標準不合理、稅收優(yōu)惠項目過多等問題,

4、體現(xiàn)了我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能的弱化。其次,本部分從歷史上、認識上、體制上、制度上和社會上五個方面剖析了我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能弱化的原因,為我國個人所得稅法律制度的完善理清思路。
　　第三部分是國外個人所得稅法律制度中的先進經(jīng)驗。本部分從立法情況、稅制設計和稅收征管三個方面對英國、美國、澳大利亞、日本、韓國等國家的個人所得稅法律制度作了簡要介紹,尤其是這些國家在調(diào)節(jié)收入分配上的先進經(jīng)驗,例如《納稅人權(quán)利保護法》、考慮

5、家庭因素的費用扣除標準、自行申報納稅激勵機制等,對完善我國個人所得稅法律制度具有重要的借鑒意義。
　　第四部分是完善我國個人所得稅法律制度的具體路徑。一是樹立“公平優(yōu)先”的立法思想,提高立法技術(shù)水平,加快我國個人所得稅實體性法律和程序性法律的制定;二是推進我國個人所得稅制改革,由分類征收模式向綜合征收模式轉(zhuǎn)變,對納稅主體公平對待,擴大征稅范圍、減少稅收優(yōu)惠,減少稅率檔次、降低邊際稅率,建立合理的費用扣除標準;三是通過建立個人所得稅