中國上市公司會計估計操縱行為特征的實證研究.pdf

1、為了體現(xiàn)公司利益，實現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)，上市公司一直在上演著想方設(shè)法采取各種措施進行利潤操縱，粉飾財務(wù)報表的“好戲”。近年來，在通過關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等方式受限以后，一種更新的調(diào)節(jié)利潤手法正在被越來越多的上市公司合法地濫用，即會計估計。由于會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對會計估計的計量和變更都帶有很大的主觀性；又由于外界人員對公司情況具有的信息不對稱性，不能很好的評價監(jiān)督上市公司作出的會計估計的

2、合理性，因此，會計估計逐漸成為我國上市公司用來進行利潤操縱的手段。為了解決以下幾個問題：我國上市公司是否具有明顯的利用會計估計進行操縱的嫌疑；具有較大操縱嫌疑的是哪幾類公司；上市公司對各會計估計變更類型的利用情況及操縱影響程度如何；是否存在同時利用兩種以上的會計估計變更類型進行操縱的行為；注冊會計師對上市公司利用會計估計進行操縱的監(jiān)督情況如何；對會計師事務(wù)所的改聘和進行會計估計變更的相互聯(lián)系情況。本文采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法對

3、我國上市公司會計估計操縱行為特征進行了分析。 由于我國上市公司幾乎都沒有把對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回等情況作為會計估計變更項目進行單獨披露，從上市公司的年度報表中不能明確獲得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計估計變更對利潤的影響情況，且我國現(xiàn)有文獻(xiàn)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的研究頗多，也相當(dāng)成熟，本文把重點放在了我國上市公司對其它會計估計變更運用情況的實證研究上。在實證研究中，主要選取我國滬市上市公司2002-2006年度中披露發(fā)生了會計估計變更及其影響數(shù)的