金融資產(chǎn)公允價(jià)值相關(guān)性實(shí)證研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代以來，金融工具的產(chǎn)生和發(fā)展給會計(jì)界帶來了深遠(yuǎn)的影響，傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量模式已經(jīng)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，金融工具如何適當(dāng)?shù)脑跁?jì)體系中反映，成為了世界各國會計(jì)界的一大難點(diǎn)與熱點(diǎn)。隨著學(xué)術(shù)界對金融工具以及公允價(jià)值研究的不斷深入，公允價(jià)值計(jì)量屬性日益受到重視，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會FASB和國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會IASB 相繼頒布了數(shù)項(xiàng)準(zhǔn)則以促進(jìn)金融工具公允價(jià)值的計(jì)量。在經(jīng)濟(jì)全球一體化以及會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的大背景下，2006年我國

2、頒布新會計(jì)準(zhǔn)則體系，首次將公允價(jià)值明確為一種計(jì)量屬性并在具體準(zhǔn)則中大量運(yùn)用，而由于金融資產(chǎn)的特殊性，公允價(jià)值計(jì)量對其影響最為深遠(yuǎn)。
　　 本文在統(tǒng)計(jì)分析新準(zhǔn)則披露后的2006年和2007年上市公司對金融資產(chǎn)公允價(jià)值運(yùn)用情況的基礎(chǔ)上，檢驗(yàn)金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量是否具有增量的價(jià)值相關(guān)性。本文實(shí)證結(jié)果表明，2006年金融資產(chǎn)公允價(jià)值具有顯著的價(jià)值相關(guān)性而2007年則沒有。
　　 將2007年金融資產(chǎn)細(xì)分之后發(fā)現(xiàn)，以公允價(jià)值計(jì)量且