全面信息化環(huán)境下內(nèi)部控制構(gòu)建研究.pdf

1、隨著IT技術(shù)特別是以Intemet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，我們正逐步邁進(jìn)信息化社會。信息化建設(shè)已經(jīng)與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展密不可分了。另外，安然、世通等財務(wù)舞弊和會計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。內(nèi)部控制的缺陷是導(dǎo)致企業(yè)欺騙投資者和社會公眾的重要原因。從我國的現(xiàn)實(shí)情況看，2007年被稱為“內(nèi)部控制年”，我國企業(yè)已進(jìn)入全面建設(shè)內(nèi)部控制的新時期。在我國企業(yè)大力進(jìn)行信息化和內(nèi)部控制建設(shè)的新形勢下，將二者有機(jī)結(jié)合，

2、形成相互聯(lián)系、支持的有機(jī)整體，是當(dāng)前我國企業(yè)面臨的主要問題。 本文以企業(yè)的全面信息化為立足點(diǎn)，以內(nèi)部控制構(gòu)建為主線，借鑒虛擬企業(yè)理論，分析了全面信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的變化及構(gòu)建內(nèi)部控制面臨的問題和優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上提出全面信息化環(huán)境下構(gòu)建內(nèi)部控制的框架。本文基于虛擬企業(yè)理論對內(nèi)部控制的范圍重新界定，將內(nèi)部控制的外延延伸，強(qiáng)調(diào)信息資源，將內(nèi)部控制范圍界定為：企業(yè)能夠作用或施加重大影響的領(lǐng)域，既包括企業(yè)內(nèi)部擁有或控制的各類資源，也包括

3、企業(yè)沒有所有權(quán)，但通過協(xié)議可以使用的各種信息資源。本文將企業(yè)全面信息化和內(nèi)部控制結(jié)合起來，對企業(yè)信息化和內(nèi)部控制運(yùn)作機(jī)理進(jìn)行研究，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制邊界，構(gòu)建實(shí)現(xiàn)完整商務(wù)流程、體現(xiàn)全面風(fēng)險管理和全員參與自我控制的內(nèi)部控制體系。最后，本文以某鋼鐵集團(tuán)為例，深入到全面信息化環(huán)境下企業(yè)的業(yè)務(wù)層次探討具體的控制模式和方法。這套構(gòu)建內(nèi)部控制的模式和方法，實(shí)現(xiàn)了全面信息化與內(nèi)部控制的結(jié)合，內(nèi)部控制理論與內(nèi)部控制實(shí)踐的統(tǒng)一，程序監(jiān)督與員工自控的并重。