注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)試題7卷

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)試題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)試題 7 卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)試題 7 卷 第 1 卷某個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買并居住 10 個(gè)月的普通住房（位于市區(qū)） ，原買價(jià) 100 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià) 300 萬(wàn)元，該房產(chǎn)經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，重置成本為 350 萬(wàn)元，成新率為 8 成，支付有關(guān)評(píng)估費(fèi) 0.2 萬(wàn)元。要求：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；（2）計(jì)算該人應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算該人應(yīng)繳納的土地增值稅

2、；（4）計(jì)算該人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：（1）該人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝（300－100）×5％×（1＋7％＋3％）＝11（萬(wàn)元）（2）印花稅＝300×0.5‰＝0.15（萬(wàn)元） （3）土地增值稅：收入 300 萬(wàn)元減：扣除的成本（350×80％）280 萬(wàn)元稅費(fèi)（10+0.7+0.3+0.15）11.15 萬(wàn)元評(píng)估費(fèi) 0.2 萬(wàn)元增值額（300-280-11.15-0.2）8

3、.65 萬(wàn)元增值率（8.65÷291.35×100%）2.97%應(yīng)繳納土地增值稅（8.65×30%）2.60 萬(wàn)元 （4）個(gè)人所得稅＝（300-100-11-0.15-2.6-0.2）×20%＝186.05×20%＝37.21（萬(wàn)元）甲公司目前的資本結(jié)構(gòu)（賬面價(jià)值）為：長(zhǎng)期債券為 680公司股票的 β 系數(shù)并根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算普通股資本成本。 （8）按照賬面價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算加權(quán)平均資

4、本成本。答案：解析：（1）新發(fā)行債券需要考慮發(fā)行費(fèi)用，即： 100×8%×（P/A，rD，5）+100×（P/F，rD，5）＝115－2 當(dāng) rD＝5%時(shí)，100×8%×（P/A，5%，5）+100×（P/F，5%，5）＝113 即增發(fā)的長(zhǎng)期債券的稅前資本成本＝5% 增發(fā)的長(zhǎng)期債券的稅后資本成本＝5%×（1－25%）＝3.75% （2）計(jì)算已經(jīng)上市的債券稅前

5、資本成本時(shí)，應(yīng)該使用到期收益率法，即： 1000×（1＋4%）^5×（P/F，r，3）＝1050 計(jì)算得到：（P/F，r，3）＝0.8630 已知：（P/F，5%，3）＝0.8638 （P/F，6%，3）＝0.8396 所以：（r－5%）/（6%－5%）＝（0.8630－0.8638）/（0.8396－0.8638） r＝（6%－5%）×（0.8630－0.8638）/（0.8396－0.8638

6、）＋5% 解得：r＝5.03% 目前的資本結(jié)構(gòu)中的長(zhǎng)期債券稅后資本成本＝5.03%×（1－25%）＝3.77% （3）今年的每股收益＝0.5/20%＝2.5（元） 明年的每股收益＝2.5×（1+10%）＝2.75（元） 明年的凈利潤(rùn)＝2.75×100＝275（萬(wàn)元） （4）由于股利支付率不變，所以： 每股股利增長(zhǎng)率＝每股收益增長(zhǎng)率＝10% 明年的每股股利＝0.5×（1+10%）＝0