淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

1、 淺析稅收征管改革中存在的問題及對策 淺析稅收征管改革中存在的問題及對策近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為 基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求， 文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了 依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚 財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新 的矛

2、盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收 征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討 。一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中 征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn) 行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征

3、管運行 機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要 問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能 方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn) 象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控 不力。（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能， 并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與

4、影響，稽 查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力 投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念 仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查 職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù) 稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查 、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)

5、（如稽 查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全， 選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題 還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深 化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入 的重要作用，消除對深化征管改革的等

6、待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高 推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改 變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收， 體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對 征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念 。自覺服從、服務(wù)于改革。（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主 體、征收主體和服

7、務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深 化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。 建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保 納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全 和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法 規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法 咨詢窗口”、開通公開咨

8、詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收 政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明 辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納 稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時， 重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行 為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、 稅款征收和稅務(wù)事宜辦

9、理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增 強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣 提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面 的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增 強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也 主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為

10、依托，不斷強 化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報 管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè) 計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試 行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅 務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢 查，加大處罰力度，促