注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力提高了嗎-——基于受罰上市公司的經(jīng)驗(yàn)分析.pdf

1、獨(dú)立審計(jì)是上市公司財(cái)務(wù)信息的外部鑒證手段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和規(guī)避能力影響著審計(jì)質(zhì)量,也影響著投資者的信心和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)監(jiān)管環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要因素,本文希望從監(jiān)管環(huán)境變化的角度進(jìn)行研究,獲得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力提高的證據(jù)。
　　 基于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的公告,我們發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司數(shù)量逐年增加,而被處罰的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量卻逐年減少。為了探究這種現(xiàn)象的因?yàn)?本文運(yùn)用實(shí)證分析方法對(duì)20

2、02年至2006年上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,得到以下結(jié)論:
　　 (1)通過(guò)對(duì)上市公司兩項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行單變量檢驗(yàn),本文發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況普遍較差,說(shuō)明了經(jīng)營(yíng)狀況不良的上市公司更可能通過(guò)信息披露等違規(guī)行為掩飾自己所處的困境,而這種情況也為監(jiān)管部門(mén)所關(guān)注。
　　 (2)本文運(yùn)用單變量檢驗(yàn)和Logistic回歸方法,發(fā)現(xiàn)受罰上市公司的操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)要顯著高于未被處罰的上市公司。在對(duì)相關(guān)處罰因?yàn)檫M(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,

3、我們能夠在一定程度上證明被處罰的上市公司存在明顯的盈余管理行為。
　　 (3)本文認(rèn)為,相對(duì)于未受處罰的上市公司來(lái)說(shuō),被處罰的上市公司獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性更大。通過(guò)之前的檢驗(yàn)分析可知,受罰上市公司在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)方面存在問(wèn)題,通過(guò)發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)@類(lèi)公司存在的問(wèn)題予以揭示并借此規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的,體現(xiàn)了較高的審計(jì)質(zhì)量。
　　 (4)本文認(rèn)為受罰上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠揭露客戶的盈余管理行為。對(duì)于被處罰上市