我國風險導向審計應用研究：問題與對策.pdf

1、近十年來,隨著世界范圍內重大管理欺詐及審計失敗案例的頻繁發(fā)生,對風險導向審計理論及其應用的研究已成為審計理論與實務界廣為關注的前沿課題。然而,從已發(fā)生的欺詐案例來看，審計失敗往往并不是因為造假手段太高明,而常常是由于應該實施的審計程序未按標準實施到位使然,在此種情況下,審計技術手段的提高固然意義重大,但關注審計技術手段的切實履行卻更具有現(xiàn)實意義。
　　 在經(jīng)濟全球化的背景下,最近幾年,我國注冊會計師面臨的審計環(huán)境也發(fā)生了很大的變

2、化,審計風險日益加大。新審計準則的出臺全面引入了風險導向審計的理念和方法,力圖增強審計的有效性,降低注冊會計師的審計風險。但此準則自2007年1月1日施行至今,兩年多的時間已經(jīng)過去,現(xiàn)狀不容樂觀。故,本文將研究的視角投向了風險導向審計應用現(xiàn)狀以及在此現(xiàn)狀下存在的問題和相應的對策,以期能促進風險導向審計在我國的施行。
　　 本文的研究包括三個主要部分。其中,第一部分(第二章)通過研讀審計模式的演進史,獲得如下啟示:審計需求是矛盾的

3、主要方面,具有自發(fā)性,審計供給是矛盾的次要方面,帶有審計主體有限理性經(jīng)濟人的烙?。粚徲嫻┬璧拿苓\動實質是審計質量的動態(tài)平衡過程；現(xiàn)代風險導向審計在技術上有利于提高審計質量。第二部分(包括第三至四章)是本文研究的重點,采用理論分析和實證調查相結合的方式來研究我國風險導向審計應用的現(xiàn)狀。在第三章,筆者通過分析在“自利”動機驅使下審計供給的行為決策模型,得到了審計供給的影響因素；然后,筆者進一步分析了審計供給與高質量審計需求的關系,以及不同

4、審計供給影響因素對審計師行為的影響情況,通過分析歸納,最終厘清了風險導向審計應用的一般前提條件。在接下來的第四章,筆者對照已有的前提條件逐一考察我國應用風險導向審計的內、外部條件,并依循“制度決定行為”的思路進行相關的理論推演,得出我國現(xiàn)階段實施風險導向審計存在的問題。實證調查結果進一步驗證了筆者的研究結論。第三部分(第五章)在前文研究基礎上,筆者提出了改善我國風險導向審計應用的原則,并從“優(yōu)化我國風險導向審計應用的外部條件”和“提升供