IT環(huán)境下的審計風險判斷——基于調適性結構理論的研究.pdf

1、信息技術環(huán)境下的審計風險判斷問題一直是審計研究的熱點問題。然而學者們至今尚未從信息技術的角度對審計風險判斷作出合理的解釋。在信息技術領域，對于信息技術與組織變革關系的研究形成了三個思想學派，即技術決定論的決策學派、組織決定論的制度學派、技術與組織互構論的技術社會學派。這三種思想也反映在審計風險判斷的研究之中。本文在梳理信息技術領域的技術社會學派的代表理論--調適性結構理論(AST)的基本觀點之后，提出了應該從技術因素、組織因素、技術與組

2、織互構因素三個方面揭示信息技術環(huán)境下的被審單位風險，并在此基礎上構建了信息技術環(huán)境下風險判斷的基本框架。借助于這一風險判斷的基本框架，本文對信息技術環(huán)境下的被審單位風險的識別和風險控制情況的評價進行了較為深入的研究，并對信息技術環(huán)境下的審計風險判斷方法加以改進。最后通過對我國審計人員審計風險判斷的實證研究，進一步驗證了審計人員在信息技術環(huán)境下的審計風險判斷中存在三種不同的思想傾向的假設。這與上述的理論分析結果相一致。 本文的創(chuàng)新

3、點包括以下兩個方面： 1、依據信息技術領域的技術社會學派的調適性結構理論(AST)提出了從技術因素、組織因素、技術與組織互構因素等三方面分析信息技術環(huán)境下的審計風險。同時將后者進一步劃分為信息技術的利益相關者、信息技術流程、業(yè)務流程三個共生與互動的子要素。 2、本文分別從信息技術領域和審計領域出發(fā)，對有關信息技術環(huán)境下的審計風險研究的文獻、準則和規(guī)范進行了較為系統(tǒng)和全面的回顧。為我國研究信息技術環(huán)境下的審計風險問題提供直