所得稅會計習(xí)題及答案

1、 所得稅練習(xí)題及參考答案 所得稅練習(xí)題及參考答案第一大題 第一大題 ：單項選擇題 ：單項選擇題 1、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指（ ）。A.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額B.資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額C.會計利潤與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額 D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額 答案： 答案：B 解析： 解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第 18 號——所得稅》的規(guī)定，暫時性差異是

2、指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。 2、某公司 2007 年 12 月購入設(shè)備一臺并投入使用，原值 360 萬元，凈殘值 60萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限 5 年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限 4 年。稅前會計利潤各年均為 1000 萬元，2007 年所得稅率為 33%，2010 年所得稅率為 25%，2010 年 12 月 31 日該項資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別是（ ）萬元。A.90，72

3、B.135，120 C.180，144 D.225，240答案： 答案：B 解析： 解析：賬面價值＝360－300/4×3＝135 萬元，計稅基礎(chǔ)＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120 萬元。3、2007 年 1 月 1 日，B 公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 100 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2007 年 1 月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，即可自 2

4、009 年 12 月 31 日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2011 年12 月 31 日之前行使完畢。B 公司 2007 年 12 月 31 日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為 100 萬元，假設(shè)根據(jù)稅法規(guī)定，在實際支付時可以稅前扣除。2007 年 12 月 31 日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.100 B.0 C.50 D.-100 答案： 答案：B 解析： 解析

5、：應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=100-100=0。 4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了 500 萬元的籌建費用，在發(fā)生時 已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后 5 年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在 2008 年開始正 常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了 100 萬元，那么該項費用支出在 2008 年末的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.0 B.400 C.100

6、 D.500 答案： 答案：B 解析： 解析：該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為 0。按照稅法規(guī) 定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分 5 年分期計入應(yīng)納稅所得額，可予抵扣的金額 300＝0（萬元）；負債的賬面價值 300 萬元>計稅基礎(chǔ) 0，其差 額為 300 萬元，即為可抵扣暫時性差異。 8、在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或

7、事項不會產(chǎn)生暫時性差異的是（ ）。A.享受稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)的無形資產(chǎn) B.期末計提固定資產(chǎn)減值準備C.超過稅法扣除標(biāo)準的廣告費 D.國債利息收入 答案： 答案：D 解析： 解析：按照稅法規(guī)定，國債投資在計提應(yīng)收利息時不納稅，同時在未來收回該項資產(chǎn)時也不需要交稅，所以不會導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加，應(yīng)收利息并不產(chǎn)生暫時性差異，但要在當(dāng)期進行納稅調(diào)整。 9、某公司 2008 年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保

8、法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款 100 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至 2008 年 12 月 31日，該項罰款尚未支付。則 2008 年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ）萬元。A.0 B.100 C.-100 D.不確定 答案： 答案：A 解析： 解析：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費用無論是

9、在發(fā)生當(dāng)期還是以后期間均不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。 10、甲公司于 2007 年發(fā)生經(jīng)營虧損 1000 萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 5 個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來 5 年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為 800 萬元。甲公司 2008 年以前適用的所得稅稅率為 33%，根據(jù)2007 年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自 2008 年起適用的所得稅為 25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司 2

10、007 年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是 （ ）。A.確認遞延所得稅資產(chǎn) 250 萬元 B.確認遞延所得稅資產(chǎn) 264 萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn) 200 萬元 D.確認遞延所得稅負債 200 萬元 答案： 答案：C 解析： 解析：本題中，甲公司預(yù)計在未來 5 年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣 該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認的可抵扣暫時性差異=800×25%=200（萬

11、元），故選項 C 正確。 11、甲公司于 2008 年 1 月 1 日成立并開始營業(yè)，2008 年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 500 萬元，可抵扣暫時性差異 1 000 萬元，預(yù)期這些暫時性差異將于 2009 年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期 2009 年的應(yīng)納稅所得額為 400 萬元，甲公司適用的所得 稅稅率為 25％，不考慮其他因素，則甲公司 2008 年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A.250 B.100 C.2