會(huì)計(jì)職業(yè)判斷允當(dāng)性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革與價(jià)值相關(guān)性.pdf

1、緣起于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同與原則導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建與完善，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在為會(huì)計(jì)信息外部性內(nèi)部化提供了潛在動(dòng)力，在肅清信息不對(duì)稱問題、解脫受托者的委托代理責(zé)任的利益均衡博弈中，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的允當(dāng)性發(fā)揮著不可替代的作用。本文擬以會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理為基礎(chǔ)，界定和理清會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的概念與邊界，提出會(huì)計(jì)職業(yè)判斷允當(dāng)性“三分法”分析：一是以產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)為背景，分析了職業(yè)判斷在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷中的權(quán)變理論；二是剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的分離，使

2、得會(huì)計(jì)人員的“會(huì)計(jì)專用型資產(chǎn)”先天性投資不足，造成會(huì)計(jì)判斷的“套牢”問題：三是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與執(zhí)行過程中存在不完全契約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)職業(yè)判斷允當(dāng)性受到制度上的限制與挑戰(zhàn)。
　　 本文以2004-2007年A股市場上市公司為樣本，利用價(jià)格模型與收益模型，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷允當(dāng)性進(jìn)行量化，并進(jìn)行了相關(guān)性檢驗(yàn)。實(shí)證結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷允當(dāng)性顯示出了較強(qiáng)的市場反應(yīng)，并能提高股票價(jià)格的價(jià)值相關(guān)性，增強(qiáng)股票收益的解釋能力。對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后的