相關(guān)性與可靠性在新會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)

1、1相關(guān)性與可靠性在新會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)相關(guān)性與可靠性在新會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)13016331張巖指導(dǎo)老師：李軍（教授）摘要：我國最新發(fā)布的39項企業(yè)會計準(zhǔn)則中圍繞決策有用觀與國際接軌，更加重視相關(guān)性與可靠性。本文從會計確認(rèn)和會計計量兩個方面來反映相關(guān)性與可靠性在新會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)。在新會計準(zhǔn)則下相關(guān)性與可靠性仍存在著兩難選擇。關(guān)鍵詞：相關(guān)性；可靠性；新會計準(zhǔn)則TheRelevancetheReliabilityManifestintheNew

2、AccountingPrinciplesAbstract：Chinaslatestreleaseofthe39enterprisesinaccountingstardsaroundthedecisionmakingusefulconceptwithinternationalpracticepaymeattentiontorelevancereliability.Thispaperfromaccountingrecognitionacco

3、untantmeasurestwoaspectstoreflectthemanifestationthattherelevancethereliabilityinnewaccountingprinciples.Underthenewaccountingprincipletherelevancethereliabilitystillareisfacingthedilemmaofthechoice.KeyWds:ReliabilityRel

4、evanceTheNewAccountingPrinciples一、相關(guān)性與可靠性的概念及關(guān)系（一）會計信息的相關(guān)性(Relevance)會計信息的相關(guān)性指的是與決策相關(guān)它能夠影響會計信息使用者的決策并導(dǎo)致信息使用者決策的差別。我國2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章“會計信息質(zhì)量要求”中對相關(guān)性的表述為:“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相3情況下，才可以對獲得的債務(wù)的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組收益。這樣

5、的規(guī)定為所獲得的數(shù)據(jù)信息提供了依據(jù)提高了可靠性。新債務(wù)重組準(zhǔn)則改變了“一刀切”的規(guī)定，將原先因債務(wù)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計入資本公積的做法，改為將債務(wù)重組收益計入營業(yè)外收入，對于實物抵債業(yè)務(wù)，引進(jìn)公允價值作為計量屬性。將因債務(wù)重組給企業(yè)帶來的收益等在利潤表中反映，更好地反映企業(yè)在一段時間的經(jīng)營收益及營運獲利能力。（二）企業(yè)合并報表側(cè)重實體理論1.企業(yè)合并會計處理方法的變革。目前中國的企業(yè)合并大部分是同一控制下的企業(yè)合并，

6、這不一定是合并方和被合并方雙方完全出于自愿的交易行為，合并對價也不代表公允價值，因此以賬面價值作為會計處理的基礎(chǔ)，以避免利潤操縱。非同一控制下的企業(yè)合并（包括吸收合并和新設(shè)合并）可以有雙方的討價還價，是雙方自愿交易的結(jié)果，因此有雙方認(rèn)可的公允價值，并可確認(rèn)購買商譽(yù)。2.合并報表基本理論的變革。與《合并會計報表暫行規(guī)定》相比，新的合并財務(wù)報表準(zhǔn)則所依據(jù)的基本合并理論從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實體理論。母公司對所有能控制的子公司均需納入合并范

7、圍，而不一定考慮股權(quán)比例。所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司，只要是持續(xù)經(jīng)營的，也應(yīng)納入合并范圍。會計準(zhǔn)則的變化規(guī)范了企業(yè)合并的規(guī)則，從其對合并的入賬價值可以看出新準(zhǔn)則更加注重可靠性與相關(guān)性，側(cè)重實體理論是在與國際會計理論相接軌。（三）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)原則我國新發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》就是在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主的會計準(zhǔn)則體系中將現(xiàn)金流量表作為充分披露信息的補(bǔ)充使財務(wù)報告使用者能夠選擇決策需要的信息增強(qiáng)會計信息的可靠性和相關(guān)性