稅務稽查中出現(xiàn)的征管弊端及建議

1、稅務稽查中出現(xiàn)的征管弊端及建議 隨著稅收征管改革不斷深化發(fā)展，稅收征收管理工作更加科學規(guī)范，稅收收入穩(wěn)步增長，國家經(jīng)濟及各項建設發(fā)展資金得以保障。經(jīng)濟形式的多樣化發(fā)展，給稅收征收管理也帶來一些新的問題。我們從多個稽查案例中發(fā)現(xiàn)，有些稅收案件的形成與稅收征管存在弊端有很大關(guān)系。現(xiàn)就所發(fā)現(xiàn)的稅收征管弊端及加強征管的建議試作淺顯探討。一、稅收征管存在的弊端（一）企業(yè)所得稅征管范圍劃分的弊端。實行企業(yè)所得稅改革后，新設立企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅征

2、收。但是由于規(guī)定不夠明確、具體，導致國、地稅爭奪稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生。新注冊企業(yè)認定標準的出臺，部分范圍內(nèi)解決了國、地稅爭奪企業(yè)所得稅征管權(quán)問題，但國、地稅在企業(yè)所得稅征管權(quán)上的爭議仍然存在，不利于稅收征管上的協(xié)調(diào)配合。另外，由于國稅和地稅在所得稅的征管范圍上存在交叉、職責不清，極容易產(chǎn)生國稅和地稅爭稅源或出現(xiàn)漏管戶等不正常現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)所得稅正常的征管秩序，增加了稅務機關(guān)內(nèi)部和企業(yè)之間的矛盾。（二）稅收政策宣傳缺乏針對性和及

3、時性。新的征管法不再要求稅收管理員為企業(yè)做納稅鑒定，稅務部門只有廣泛宣傳稅收政策的義務，并且設定了稅收宣傳月。這種宣傳方式往往形式上熱鬧，雖然會產(chǎn)生一定的社會效應，但因為缺乏針對性，對一般納稅申報少有指導意義。如對行政事業(yè)單位個人所得稅進行專項檢查時，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)單位領(lǐng)導和財務人員對稅收政策不熟悉，對應稅收入不明確，該扣除的不扣除，該申報的未申報，計算代扣個人所得稅的方法五花八門。稅收政策隨著經(jīng)濟發(fā)展會經(jīng)常調(diào)整變化，但稅務部門缺乏及時讓納

4、稅人知曉的途徑，特別是一些部門法規(guī)。如：土地使用稅稅率和等級變更后未及時通知納稅人，納稅人仍按以前稅率和土地等級申報；納稅人對年所得 12 萬元以上納稅人自行納稅申報政策缺乏認同感，自行納稅申報不普遍。（三）稅收征管基礎(chǔ)工作有待進一步加強。一是稅務登記不全面。稅收檢查中發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位、社會團體未按規(guī)定到稅務機關(guān)辦理稅務登記，生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得也未完全申報納稅，而僅僅是作為代扣代繳人扣繳部分個人所得稅。二是征管資料不完整。由于

5、征管資料欠缺，稽查部門進戶檢查前無從了解納稅人的經(jīng)營及納稅情況，給稅收檢查帶來很大困難。如在房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查中，為弄清市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)戶數(shù)，稽查部門通過城建委等相關(guān)部門進行調(diào)查就用了將近一周的時間。在對石膏礦行業(yè)稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)征管部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報虛實與否的分析、運費票據(jù)的審核和年終結(jié)算等方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。三是稅收管理員日常管理沒跟上。對所管企業(yè)各地方稅收情況掌握不夠詳盡，如企業(yè)有多少房產(chǎn)、生產(chǎn)用房多

6、少、辦公用房多少，占地面積多少、應納稅面積多少、免稅面積多少，掌握這種常年少有變化的經(jīng)濟數(shù)據(jù)應該是稅收管理員的基本功，但實際情況并非如此，稽查部門檢查企業(yè)的房產(chǎn)稅和土地使用稅時，常常無法與該企業(yè)應納稅標準進行比宣傳攻勢，在宣傳時可將重點放在正反典型的宣傳上，增加公民依法納稅意識。經(jīng)常性開展企業(yè)財會人員稅收業(yè)務培訓輔導，特別是出臺新的稅收政策后，要主動為納稅人做好稅收宣傳服務，讓辦稅人員及時了解政策新動向，準確做好納稅申報工作。加強代扣代

7、繳義務人的稅收業(yè)務輔導和法紀教育，督促其正確計算代扣稅款，及時足額繳納入庫。對于挪用甚至貪污稅款的，要按照有關(guān)法律規(guī)定嚴肅追究。（三）加強基礎(chǔ)征管工作。切實抓好稅務登記基礎(chǔ)工作。普通經(jīng)營者只有辦理稅務登記后才算納入稅收管理范疇，同時，稅務登記也視同通知納稅人依法申報繳納稅款，是稅收征管不可或缺的重要基礎(chǔ)，應引起征管部門的高度重視，切實抓好稅務登記工作。強化稅收管理員制度。實行稅收管理員制度以來，工作職責分明，任務目標明確，征管資料的完整

8、性較往年有了很大提高。但按照稅收征收管理信息化和科技化進程的需要，征管資料的完整性還較差，這就要求稅收管理員要更進一步加強工作責任心，經(jīng)常性深入轄區(qū)單位調(diào)查研究，熟悉每個納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，特別是生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，盡力做好稅收宣傳服務，掌握納稅人各項涉稅財務數(shù)據(jù)；加強業(yè)務學習，努力提高自身業(yè)務素質(zhì)，善于從財務報表中分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報中有無問題，不斷提高稅收征收管理水平。征管部門要健全制度，制定相應的措施，將稅收征收管理質(zhì)量作為稅收管

9、理員工作考核的重要依據(jù)，認真做好督促和考評工作，對稅務干部的失職、瀆職行為，要堅決依照有關(guān)規(guī)定查處，使稅收征收管理不斷走向科學化和規(guī)范化。對于部分行業(yè)定稅偏低的問題，要根據(jù)行業(yè)特點科學評估，合理定稅。對股份制、合伙、獨資等私營企業(yè)，要督促其建賬建制，并按相關(guān)制度要求自覺申報納稅，輔導其搞好所得稅匯算清繳及地方各稅的結(jié)算工作，最大限度降低偷稅行為的發(fā)生。對城區(qū)網(wǎng)吧業(yè)稅收統(tǒng)一制訂出臺相關(guān)管理措施，以達到城區(qū)相對統(tǒng)一，公平稅負。可按微機臺數(shù)、

10、或收費記錄等情況核定稅負，應收盡收。對城區(qū)房屋出租業(yè)進行統(tǒng)一拉網(wǎng)清理，在掌握第一手資料的基礎(chǔ)上，抓好源泉控管，促進納稅人自行申報納稅。對石膏礦行業(yè)稅收征管進行全面規(guī)范要循序漸進。一是能否采取掌握產(chǎn)量、核定噸稅負的征管辦法，以達到統(tǒng)一政策、源泉控管和公平稅負的目的；二是加強代開運輸發(fā)票的控管，嚴格要求企業(yè)提供完整真實的運輸合同。（四）合理調(diào)配征管人員。對于建安房地產(chǎn)業(yè)稅收，有條件的可設置專門管理機構(gòu)進行征管，并對稅務人員進行專業(yè)化培訓，形

11、成系統(tǒng)、科學和規(guī)范的管理模式。若不設專門機構(gòu)，也要按稅收管理員制度實行分片管理，各自分頭負責，不能將這一大塊艱巨復雜的工作任務落在某一個人頭上，這樣也可分散執(zhí)法責任風險。（五）加強發(fā)票管理。以票控稅對于個體私營企業(yè)不失為簡便有效的征管手段，對于賬制健全的納稅人，這種方法就有些見拙了。建議對不能實行查賬征收的個體私營企業(yè)仍然沿用以票控稅征管方法，但扣稅比例應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢、稅收政策變化以及行業(yè)特點等因素，經(jīng)常性予以調(diào)整，不能一成不變。對