我國商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延效應(yīng)分析及稅收政策研究

1、分類號 分類號 密 級U D C 學(xué)校代碼 學(xué)校代碼學(xué)術(shù)碩士研究生學(xué)位論文我國商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延效應(yīng)分析 我國商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延效應(yīng)分析及稅收政策研究 及稅收政策研究學(xué)院（部、所）： 學(xué)院（部、所）： 財政與公共管理學(xué)院 財政與公共管理學(xué)院專 業(yè)： 業(yè)： 財政學(xué) 財政學(xué)姓 名： 名： 張騰芳 張騰芳導(dǎo) 師： 師： 李妍教授 李妍教授論文起止時間：2016 年 4 月~ 2017 年 3 月摘 要I摘 要在我國人口老齡化進程不斷加

2、快、 養(yǎng)老保障體系尚不完善的背景下， 應(yīng)鼓勵發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險， 發(fā)揮其第三支柱的補充作用。 而如今我國稅收體制尚不成熟，尤其是對商業(yè)養(yǎng)老保險的這一塊， 缺少相應(yīng)的優(yōu)惠政策， 以致于商業(yè)養(yǎng)老保險購買的積極性不高，發(fā)展緩慢。從某種角度來看，有什么樣的稅法，就有什么樣的養(yǎng)老金，一定的稅收優(yōu)惠政策對商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展至關(guān)重要，更進一步地，運用稅收政策調(diào)度各支柱養(yǎng)老保險間的平衡是相關(guān)制度模式制定的樞紐步驟， 它的調(diào)節(jié)作用是難以替代的。 運用稅收優(yōu)

3、惠政策調(diào)整商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展， 對于家庭福利和國家穩(wěn)定也具有深遠意義。本文主要討論了商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠模式的選擇， 并用模型模擬測算稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的稅式支出、 個人收益以及替代率， 最終為我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策的完善提出相關(guān)政策建議。共包含五個部分，主要結(jié)構(gòu)為：第一部分：前言、緒論。這一部分簡要說明了我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策探究的背景，研究意義及文獻綜述。整篇文章的思路、內(nèi)容、創(chuàng)新與不足之處。第二部分： 從理論上說明稅收優(yōu)惠政策

4、對商業(yè)養(yǎng)老保險的購買具有某種意義上的鼓勵作用， 對商業(yè)養(yǎng)老保險依照其三個涉稅環(huán)節(jié)征稅或免稅， 提出了六種征稅模式， 詳細論述了稅收優(yōu)惠政策的作用機理， 初步得出個稅遞延的稅收政策是最適合我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的征稅模式。第三部分： 簡要闡述了養(yǎng)老保險 “三支柱” 的含義及各支柱稅收模式的現(xiàn)狀，指出了我國“第三支柱”商業(yè)養(yǎng)老保險稅制存在的問題。第四部分： 在精算理論和稅式支出理論的基礎(chǔ)上， 建立稅式支出模型和替代率模型， 用數(shù)值模擬分析了實

5、施延期納稅的商業(yè)養(yǎng)老保險對財政稅式支出和個人收入的影響， 結(jié)果表明， 較低的個稅遞延額即可使商業(yè)養(yǎng)老保險達到較高的替代率水平，且產(chǎn)生的稅式支出對整個政府財政的影響較小。第五部分： 針對前文提出的我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策存在的問題， 結(jié)合實證部分的結(jié)論，為我國發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險提供相應(yīng)的稅收政策建議。主要包括，決策層應(yīng)加大對這一部分的重視， 稅收優(yōu)惠的政策早日落地； 制定政策時應(yīng)綜合考慮，將具體優(yōu)惠規(guī)則盡量細化；完善相關(guān)法律，從制度上保證個