個(gè)稅籌劃方案.doc

1、合理籌劃個(gè)人所得稅，減少繳納個(gè)人所得稅，不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在不違反國(guó)家稅收政策的前提下，充分運(yùn)用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負(fù)擔(dān)，對(duì)于個(gè)人所得稅較為現(xiàn)實(shí)的稅收籌劃方法，我們想到以下幾方面：1、住房公積金政策根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2006〕10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年

2、度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》第三條職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有。所以，公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數(shù)不要偏低，可以充

3、分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個(gè)人所得稅；一方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以在個(gè)人所得額中扣除，不繳納個(gè)人所得稅；二方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以降低個(gè)人所得稅級(jí)次，減少繳納個(gè)人所得稅；三方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個(gè)人所得額，少繳納個(gè)人所得稅。2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，財(cái)稅〔201

4、3〕103號(hào)《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，個(gè)人企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資

5、。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。所以，公司可以適當(dāng)通過(guò)建立職業(yè)年金賬戶，以便減少繳納個(gè)人所得稅。3、巧用年終一次性獎(jiǎng)金、利用級(jí)差、

6、扣除項(xiàng)目測(cè)算，合理納稅籌劃，爭(zhēng)取利潤(rùn)所以，合理制定工資薪酬制度，考慮績(jī)效工資與季度獎(jiǎng)，根據(jù)實(shí)際支付的時(shí)間與稅率臨界點(diǎn)金額考慮，減少應(yīng)納個(gè)人所得稅。主要分三方面，一是每月預(yù)發(fā)工資金額與年終獎(jiǎng)稅率保持一致，其余額合并入13月工資發(fā)放；二是每月預(yù)發(fā)工資金額在超額累進(jìn)稅率邊緣，因每月可以扣除3500元的費(fèi)用，那么每月預(yù)發(fā)金額稅率比一次性年終獎(jiǎng)的稅率高出一檔，其余額按年終獎(jiǎng)發(fā)放，如果年終獎(jiǎng)超過(guò)稅率臨界點(diǎn)，那么超過(guò)的部分合并入13月工資發(fā)放；三是每

7、月預(yù)發(fā)工資金額比一次性年終獎(jiǎng)金額低于一檔稅率，其余額按年終獎(jiǎng)發(fā)放。根據(jù)公司某員工一為例，該員工目前的情況及方案明細(xì)為：月份月份某員工某員工應(yīng)交個(gè)稅應(yīng)交個(gè)稅籌劃后籌劃后差額差額雙薪100200.00方案二方案二1月50300.0052645.0085000.002317030414.432月50300.0011285.0085000.0023170118853月50300.0011285.0085000.002317011885一季度獎(jiǎng)金

8、170000.004月50300.0084055.0085000.0023170608855月50300.0011285.0085000.0023170118856月60300.0014285.0085000.002317011885二季度獎(jiǎng)金200000.007月60300.00102055.0085000.0023170788858月60300.0014285.0085000.002317088859月60300.0014285.0