某建筑工程集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增培訓(xùn)ppt課件

1、某建裝工程集團(tuán)“營(yíng)改增” 專題培訓(xùn),前言,建筑業(yè)“營(yíng)改增”已勢(shì)在必行，“營(yíng)改增”不僅影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)，更為重要的是將對(duì)公司管理運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。,,,增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異,營(yíng)改增進(jìn)程,營(yíng)改增進(jìn)程（續(xù)）,營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的微觀影響,思考：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)微觀管理的影響？,不僅對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生影響，而且通過企業(yè)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響增值稅不重復(fù)征稅的特點(diǎn)，有利于公司內(nèi)部

2、專業(yè)化運(yùn)營(yíng)管理增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點(diǎn)，要求企業(yè)精細(xì)化管理,銷項(xiàng)稅,營(yíng)改增后，如果不能通過提價(jià)等方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，則現(xiàn)有收入約10%的部分轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項(xiàng)稅，直接導(dǎo)致收入指標(biāo)下降。,進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)行增值稅后，如果取得增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的成本費(fèi)用及資產(chǎn)價(jià)值將下降。,建筑企業(yè)營(yíng)改增解析,增值稅下的管理目標(biāo),,,,,,,,增值稅下的表現(xiàn)（管理模式1）,收入,成本,利潤(rùn),,營(yíng)業(yè)稅下的表現(xiàn),,增值稅下的表現(xiàn)（管理模式2）,,,,思考：如何管理才

3、能減少營(yíng)改增帶來的不力影響？管理達(dá)到的目標(biāo)是什么？,建筑企業(yè)營(yíng)改增解析,,,總體影響,營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì),對(duì)建筑行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì),對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的影響,對(duì)業(yè)務(wù)模式的影響,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的影響,對(duì)制度流程的影響,對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響,對(duì)稅務(wù)管理的影響,整體影響,稅負(fù)上升,現(xiàn)金流趨緊,利潤(rùn)下降,營(yíng)改增的影響,,維持現(xiàn)狀,,有效改革,營(yíng)改增涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)方面，企業(yè)需從投資項(xiàng)目管理、老項(xiàng)目管理、投標(biāo)報(bào)價(jià)管理、業(yè)主信息管理、成本

4、管理、財(cái)稅管理、稅收籌劃、結(jié)算管理、預(yù)算考核、信息化管理等方面提前進(jìn)行調(diào)整和安排。,運(yùn)營(yíng)管理,資質(zhì)共享,現(xiàn)有資質(zhì)共享的管理模式不符合增值稅管理要求，需要對(duì)現(xiàn)有資質(zhì)共享業(yè)務(wù)模式進(jìn)行調(diào)整，建立完整的增值稅抵扣鏈條。,應(yīng)對(duì)建議,一、業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu),二、 投資項(xiàng)目管理,六、 合同與制度修訂,三、 項(xiàng)目承接與結(jié)算管理,四、 成本費(fèi)用管理,五、 存量項(xiàng)目管理,七、 增值稅財(cái)稅管理,八、 稅收籌劃,九、 其他,一、 業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu),組織架構(gòu),

5、現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個(gè)層級(jí)，且內(nèi)部層層分包的情況普遍存在。 影響：稅務(wù)管理難度和工作量增加，主要表現(xiàn)為：多重的管理層級(jí)和交易環(huán)節(jié)，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而加大了了稅務(wù)管理難度及成本。,管理措施：1.現(xiàn)有組織架構(gòu)調(diào)整（1）梳理各子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)定位及管理職能，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革；（2）梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況。2

6、.未來組織架構(gòu)建設(shè)（1）推動(dòng)專業(yè)化管理；（2）慎重設(shè)立下級(jí)單位并考慮公司法律形式對(duì)增值稅的影響。,業(yè)務(wù)模式-資質(zhì)共享模式分類,核心問題,建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，合同主體與施工主體不一致，從而造成增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，不僅加大了增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)，并且直接影響項(xiàng)目盈利水平。,,業(yè)務(wù)模式-核心問題,,管理建議：減少資質(zhì)共享,業(yè)務(wù)模式-管理建議,資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目,管理措施：1.逐步減少資質(zhì)共享情況（1）減少集團(tuán)內(nèi)資質(zhì)共享；（2）對(duì)現(xiàn)有子公司

7、的資質(zhì)進(jìn)行梳理和評(píng)估，有計(jì)劃地培育重點(diǎn)三級(jí)單位的資質(zhì)；（3）逐步減少直至完全禁止平級(jí)資質(zhì)共享及內(nèi)部任務(wù)劃轉(zhuǎn)模式。2.調(diào)整和優(yōu)化資質(zhì)共享項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程方案（1）方案一、總分包模式（2）方案二、集中管理模式（3）方案三、“子變分”模式（4）方案四、聯(lián)合體模式,應(yīng)對(duì)方案,方案一 總分包模式,業(yè)務(wù)模式-調(diào)整方案一,方案二 集中管理模式,業(yè)務(wù)模式-調(diào)整方案二,方案三 組織架構(gòu)調(diào)整,業(yè)務(wù)模式-調(diào)整方案三,此種方案對(duì)現(xiàn)有架構(gòu)、

8、管理影響較大，需綜合考慮子公司資質(zhì)情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展情況等因素。,業(yè)務(wù)模式-下一步主要工作,集中管理,與“營(yíng)改增”有關(guān)的資金集中管理，主要體現(xiàn)在集中采購中的資金集中支付及資金的統(tǒng)借統(tǒng)貸管理,,,,,集中管理,方案一、“統(tǒng)談、分簽、分付”模式集中采購單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判；供應(yīng)商與各采購需求單位分別簽訂合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開具發(fā)票；各采購需求單位分別向供應(yīng)商支付款項(xiàng)。方案二、內(nèi)部購銷模式集中采購單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購，內(nèi)

9、部與各采購需求單位簽訂銷售合同，并開具增值稅專用發(fā)票；各采購需求單位分別向集中采購單位支付貨款。方案三、“統(tǒng)付”模式下修改合同條款在“統(tǒng)簽”或“分簽”合同中明確，由供應(yīng)商直接向各采購需求單位發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開具發(fā)票，資金由各采購需求單位以委托付款的方式通過集中采購單位統(tǒng)一支付給供應(yīng)商。,應(yīng)對(duì)方案（集中采購）,二、 投資項(xiàng)目管理,,投資項(xiàng)目管理-BT項(xiàng)目,建立抵扣鏈條,減少抵扣層級(jí),,,投資項(xiàng)目管理-BOT項(xiàng)目,建立抵扣鏈條,減少

10、抵扣層級(jí),投資項(xiàng)目管理-下一步工作,三、 項(xiàng)目承接與結(jié)算管理,工程造價(jià),現(xiàn)狀：工程造價(jià)采取工程量清單計(jì)價(jià)法進(jìn)行編制，一般由直接成本、間接費(fèi)用、利潤(rùn)和稅金構(gòu)成，其中，稅金是指營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，采用綜合稅率進(jìn)行記取。 影響：1.工程造價(jià)修訂與營(yíng)改增同步稅金成為競(jìng)爭(zhēng)性因素；實(shí)際成本可能大于計(jì)算報(bào)價(jià)；城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算更為復(fù)雜。2.工程造價(jià)修訂滯后于營(yíng)改增投標(biāo)與預(yù)算；虧損可能性加大。,現(xiàn)狀及影響,工程造價(jià),1.

11、三個(gè)附件《建筑業(yè)“營(yíng)改增”建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案》（簡(jiǎn)稱《新計(jì)價(jià)規(guī)則》）、《建設(shè)工程定額體系》、《建設(shè)工程工程量清單規(guī)范體系》2.《新計(jì)價(jià)規(guī)則》 總體原則“價(jià)稅分離”，即：將原稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用 “含增值稅稅金” 的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用 “不含增值稅稅金”的計(jì)價(jià)規(guī)則。 具體變化對(duì)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》（建標(biāo)[2013]44號(hào)）進(jìn)行調(diào)整對(duì)要素價(jià)格進(jìn)行調(diào)整費(fèi)用定額指標(biāo)指數(shù),建標(biāo)造[2014]5

12、1號(hào),工程造價(jià),管理措施：1.工程造價(jià)修訂與營(yíng)改增同步（1）快速熟悉和掌握新造價(jià)體系相應(yīng)內(nèi)容；（2）建立模型測(cè)算盈虧紅線；（3）投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)考慮業(yè)主身份。2.工程造價(jià)修訂滯后于營(yíng)改增建立測(cè)算模型測(cè)算增值稅下的綜合稅率，以測(cè)算出的增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，以合理方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革稅收成本。,應(yīng)對(duì)方案,業(yè)主信息管理,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：由于營(yíng)業(yè)稅下無需詳細(xì)了解業(yè)主身份和類型，因此尚未建立業(yè)主

13、信息檔案、亦無法準(zhǔn)確判斷其適用稅目、稅率等事項(xiàng)。 影響：1.“營(yíng)改增”過渡期向業(yè)主進(jìn)行價(jià)格調(diào)整2. “營(yíng)改增”后準(zhǔn)確開具增值稅專用發(fā)票,管理措施：對(duì)現(xiàn)有業(yè)主的身份信息、納稅種類、經(jīng)濟(jì)類型等信息進(jìn)行詳細(xì)梳理；建立健全業(yè)主信息檔案；制定業(yè)主信息管理制度，規(guī)范新承接項(xiàng)目的業(yè)主信息管理；做好業(yè)主信息變更的更新維護(hù)工作。,工程結(jié)算管理,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：。工程結(jié)算管理一般包括驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收入確認(rèn)及工程款收付三部分內(nèi)容。由于建筑企

14、業(yè)普遍存在滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致總承包方與業(yè)主之間、總分包之間實(shí)際結(jié)算工程款的時(shí)間一般較為滯后。 影響：1.與業(yè)主結(jié)算滯后導(dǎo)致納稅先于收款2. 與分包商、供應(yīng)商結(jié)算滯后導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅不能及時(shí)抵扣,管理措施：1.加強(qiáng)對(duì)業(yè)主的結(jié)算管理提高預(yù)付款的比例；合同中寫入制約性條款；以保函形式提供保證金；加大對(duì)業(yè)主的收款力度2.加強(qiáng)對(duì)分包商、供應(yīng)商的結(jié)算管理堅(jiān)持“先開票、后付款”原則；通過合同進(jìn)行明確。3.稅會(huì)差異的處理關(guān)注增值

15、稅納稅申報(bào)具體要求，必要時(shí)增加工程結(jié)算統(tǒng)計(jì)報(bào)表及相關(guān)支持性文件,經(jīng)營(yíng)開發(fā)管理-下一步主要工作,四、 成本費(fèi)用管理,成本預(yù)算與考核,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：成本費(fèi)用均為包含增值稅額的預(yù)算，并且在編制預(yù)算和進(jìn)項(xiàng)考核時(shí)時(shí)并不考慮專用發(fā)票取得等因素。 影響：成本預(yù)算編制及考核方法將不再完全適用，預(yù)算構(gòu)成、考核指標(biāo)中的成本及稅金口徑也將發(fā)生變化，同時(shí)成本抵扣情況將對(duì)實(shí)際成本將產(chǎn)生重要影響。,管理措施：1.成本預(yù)算按“價(jià)稅分離”的要求

16、測(cè)算目標(biāo)責(zé)任成本和目標(biāo)利潤(rùn)，對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目，均以不含增值稅的金額列入預(yù)算。2.成本考核仿照成本預(yù)算調(diào)整考核指標(biāo)及口徑，并將增值稅抵扣情況納入考核范圍。,采購定價(jià)與供應(yīng)商選擇,現(xiàn)狀及影響,現(xiàn)狀：采購定價(jià)時(shí)一般是將購買價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用相加，選擇價(jià)格較低者。營(yíng)業(yè)稅下，篩選供應(yīng)商時(shí)不考慮其納稅人身份以及提供發(fā)票類型等因素。 影響：在進(jìn)行采購定價(jià)時(shí)，材料

17、價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)用所對(duì)應(yīng)的增值稅額將不再包含在采購成本中。在選擇供應(yīng)商時(shí)需考慮因素更為多元。,采購定價(jià)與供應(yīng)商選擇,管理措施：1.確定總體原則以“綜合采購成本最低，利潤(rùn)最大化”為總體原則“綜合采購成本”是指與采購相關(guān)的成本及稅費(fèi)支出的總和，包括計(jì)入采購成本的材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，減去因可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來的城建稅及教育費(fèi)附加減少額。2.確定比價(jià)基礎(chǔ)以增值稅下的“采購成本”作為比價(jià)基礎(chǔ)，即：不含稅價(jià)格+不可抵扣的增

18、值稅。3.確定最終供應(yīng)商采購成本相同時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商；采購成本不同時(shí)，通過比較綜合采購成本，逐步篩選確定。,應(yīng)對(duì)方案,供應(yīng)商信息管理,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：營(yíng)業(yè)稅下，企業(yè)一般會(huì)建立合格供應(yīng)商名錄，但并不統(tǒng)計(jì)管理供應(yīng)商納稅人身份及其提供發(fā)票類型、適用稅率等信息。 影響：如企業(yè)未能提前掌握供應(yīng)商相關(guān)信息，可能由于未選擇增值稅一般納稅人或未取得增值稅專用發(fā)票而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，造成成本費(fèi)用增加。,管理措施：

19、對(duì)現(xiàn)有的供應(yīng)商進(jìn)行梳理，確定供應(yīng)商的納稅人身份，收集供應(yīng)商相關(guān)基礎(chǔ)信息及證照資料；根據(jù)供應(yīng)商相關(guān)基礎(chǔ)信息及證照資料，建立供應(yīng)商管理信息庫，明確日常更新及維護(hù)制度。,地材、二三類材料采購,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：地材及二三類材料供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人，難以提供發(fā)票，或僅能提供普通發(fā)票；地材采購的運(yùn)輸成本普遍較高。 影響：1.因難以取得增值稅專用發(fā)票而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增加企業(yè)稅負(fù)；2.采購形式零散，供應(yīng)商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的

20、采購管理要求。,管理措施：1.按照“綜合采購成本最小化，利潤(rùn)最大化”的原則選擇供應(yīng)商，逐步淘汰不能提供發(fā)票的供應(yīng)商2.采購方式的選擇上，可考慮推行分片區(qū)、分類別的集中采購的方式3.面對(duì)以掛靠的方式銷售材料的供應(yīng)商，需單獨(dú)明確采購管理要求,分包管理,,*影響及應(yīng)對(duì)方案基本相同,,*營(yíng)改增后，重點(diǎn)管理內(nèi)容,專業(yè)分包,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：專業(yè)分包商一般具有建筑資質(zhì)，總包方與分包方之間簽訂分包合同，通過驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算付款，支付

21、工程款與合同主體一致，在營(yíng)業(yè)稅下能夠提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 影響：營(yíng)改增后，分包商如能夠提供專用發(fā)票，則無其他重大影響。,管理措施：1.修改合同條款，保證發(fā)票的及時(shí)取得；2.充分考慮分包合同中設(shè)備物資所占比重，如果涉及金額較大，應(yīng)合理確定分包價(jià)款，或者選擇由總包方直接采購設(shè)備物資。,具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：分包商具有建筑勞務(wù)分包資質(zhì)，分包方主要提供人工勞務(wù)，及少量的材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，目前在營(yíng)業(yè)稅

22、下能夠提供服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 影響：具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的分包商提供的是建筑施工勞務(wù)，應(yīng)可按照“建筑業(yè)”開具發(fā)票。部分分包方屬于營(yíng)業(yè)稅下的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，在建筑業(yè)營(yíng)改增后，可能無法按建筑業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使總包方無法抵扣相應(yīng)的分包進(jìn)項(xiàng)稅，造成總包方稅負(fù)增加。,管理措施：1.加強(qiáng)與分包商的結(jié)算管理，堅(jiān)持“先開票、后付款”2.降低分包價(jià)款，彌補(bǔ)稅款損失3.采取純勞務(wù)分包，增加總包方材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)抵扣,其他形式勞務(wù)分包

23、,現(xiàn)狀及影響,應(yīng)對(duì)方案,現(xiàn)狀：兩種形式，一是勞務(wù)公司派遣人員，二是臨時(shí)用工人員，取得的發(fā)票為服務(wù)費(fèi)發(fā)票或無發(fā)票。存在掛靠經(jīng)營(yíng)的情況。三是以工資單形式結(jié)算的工程隊(duì)伍。 影響：分包方無相關(guān)資質(zhì)，營(yíng)改增后無法開具建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票；掛靠方式取得的分包發(fā)票，存在抵扣風(fēng)險(xiǎn)。,管理措施：1.梳理勞務(wù)分包商，清理無資質(zhì)勞務(wù)分包商2.規(guī)范掛靠方式取得專用發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅三流一致3.考慮以工資單形式結(jié)算的工程隊(duì)伍轉(zhuǎn)換為勞務(wù)派遣,甲供材,現(xiàn)

24、狀及影響,現(xiàn)狀：“甲供材”即為甲方提供的材料，根據(jù)項(xiàng)目及業(yè)主要求的不同，甲供材料分為包含在合同總價(jià)中和不包含在合同總價(jià)中兩種情況，多數(shù)情況下，業(yè)主直接與供應(yīng)商結(jié)算并取得甲供材發(fā)票影響：1.甲供材料計(jì)入合同總價(jià)的情況，影響如下：（1）如果供應(yīng)商將發(fā)票直接開具給甲方，乙方無可抵扣稅額，乙方稅負(fù)將上升；（2）如果供應(yīng)商將專用發(fā)票直接開具給乙方，則甲、乙方與供應(yīng)商、甲方與供應(yīng)商不符合增值稅“三流一致”的規(guī)定。2.甲供材料不計(jì)入合同總

25、價(jià)的情況，影響如下：同樣面臨增值稅“三流不一致”的問題。,甲供材,管理措施：方案一、甲供材料變?yōu)榧卓夭牧戏桨付?、甲方與乙方簽訂購銷合同方案三、施工單位與業(yè)主、供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議,應(yīng)對(duì)方案（1）,增值稅扣稅憑證,*注意：1.認(rèn)證期限（逾期認(rèn)證）：180天 2.常見成本、費(fèi)用管理,五、 存量項(xiàng)目管理,存量項(xiàng)目合同管理,管理措施：在建筑業(yè)“營(yíng)改增”前對(duì)在建項(xiàng)目（包括已完工尚未竣工決算或尚未結(jié)清尾款的項(xiàng)目）

26、的合同簽訂情況進(jìn)行梳理，包括是否簽訂合同及合同簽訂的時(shí)間等。對(duì)于尚未簽訂合同的在建項(xiàng)目，應(yīng)與業(yè)主協(xié)商盡快補(bǔ)簽工程承包合同，確保合同的簽訂時(shí)間在“營(yíng)改增”之前，作為存量項(xiàng)目進(jìn)行管理，避免由于合同簽訂延遲至“營(yíng)改增”之后被認(rèn)定為新項(xiàng)目而可能帶來的重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)增加問題。,應(yīng)對(duì)方案,存量項(xiàng)目進(jìn)度與結(jié)算管理,管理措施：1.及時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)、竣工決算（1）對(duì)于未完工存量項(xiàng)目中已完成但尚未驗(yàn)工計(jì)價(jià)的工程量，積極與業(yè)主協(xié)商，在試點(diǎn)開始實(shí)施之前對(duì)

27、已完成工程量進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)確認(rèn)。（2）對(duì)于已完工存量項(xiàng)目已完工尚未竣工決算的工程量，積極與業(yè)主協(xié)商，在試點(diǎn)開始實(shí)施之前完成竣工決算，并結(jié)清工程尾款。2.及時(shí)結(jié)算工程款和開具發(fā)票對(duì)于未完工存量項(xiàng)目中已驗(yàn)工計(jì)價(jià)但尚未結(jié)算的工程款和已完工存量項(xiàng)目中已竣工決算但尚未結(jié)清的尾款，建筑企業(yè)應(yīng)積極與業(yè)主協(xié)商，在建筑業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)開始實(shí)施之前進(jìn)行結(jié)算并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。,應(yīng)對(duì)方案,存量項(xiàng)目資質(zhì)管理,資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)普遍存在，存量項(xiàng)目同樣存在

28、三種資質(zhì)共享模式，即自管模式、代管模式和平級(jí)共享模式。存量項(xiàng)目的資質(zhì)共享帶來的問題及影響主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.中標(biāo)單位與實(shí)際施工單位之間無合同和發(fā)票關(guān)系（1）適用一般計(jì)稅方法的政策前提下，由于中標(biāo)單位與實(shí)際施工單位之間無合同和發(fā)票關(guān)系，中標(biāo)單位將無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的政策前提下，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，但簡(jiǎn)易征收政策應(yīng)會(huì)延續(xù)營(yíng)業(yè)稅下差額納稅的規(guī)定，中標(biāo)單位未取得符合規(guī)定的合法有效扣除憑證，將無法進(jìn)行差額納稅。

29、2.中標(biāo)單位與實(shí)際施工單位未按總分包進(jìn)行核算如果代管模式和平級(jí)共享模式下中標(biāo)單位仍不對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目建賬核算，從會(huì)計(jì)核算上將無法滿足中標(biāo)單位的報(bào)稅需求。,現(xiàn)狀及影響,老項(xiàng)目管理-下一步主要工作,六、合同及制度修訂,合同范本修訂,管理措施：前述章節(jié)涉及的與業(yè)主、供應(yīng)商、分包方等主體相關(guān)的管理變革要點(diǎn)以及工作方案，絕大部分需通過修訂各業(yè)務(wù)領(lǐng)域合同范本來加以實(shí)現(xiàn)。（1）本章主要從業(yè)務(wù)承接、物資（服務(wù)）采購、設(shè)備租賃以及工程分包四個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域考

30、慮，對(duì)相應(yīng)合同范本提出具體修訂要求；（2）其他領(lǐng)域的合同范本如有涉及營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容的條款應(yīng)當(dāng)一并進(jìn)行修訂。,應(yīng)對(duì)方案,管理制度修訂,管理措施：前述章節(jié)涉及不同管理領(lǐng)域變革要點(diǎn)以及工作方案，絕大部分需通過修訂各業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理制度來加以實(shí)現(xiàn)。（1）需根據(jù)增值稅政策內(nèi)容和管理要求全新建立的制度辦法主要是指增值稅管理制度體系；（2）需在企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂的制度辦法包括：財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度辦法、經(jīng)營(yíng)開發(fā)相關(guān)管理辦法、成本管理開發(fā)相關(guān)管理辦

31、法、采購相關(guān)管理辦法、工程施工相關(guān)管理辦法、合同相關(guān)管理辦法等；（3）其他領(lǐng)域的管理制度如有涉及營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容的條款應(yīng)當(dāng)一并進(jìn)行修訂 。,應(yīng)對(duì)方案,七、 增值稅財(cái)稅管理,專人保管：需要專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購和開具專用發(fā)票。限期認(rèn)證抵扣：取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證后（稅務(wù)部門）方可抵扣。責(zé)任重大：虛開增值稅專用發(fā)票、非法出

32、售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)嚴(yán)重刑事責(zé)任。,集團(tuán)稅務(wù)處根據(jù)職責(zé)定位、營(yíng)改增管理情況配置人員。各分子公司根據(jù)自身成本費(fèi)用的發(fā)生額，測(cè)算營(yíng)改增后增加的稅務(wù)工作量，選擇成立稅務(wù)處或是設(shè)置稅務(wù)專崗。,財(cái)稅管理-稅務(wù)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置,八、 稅收籌劃,稅收籌劃,1.稅收籌劃必須以合法合規(guī)為前提2.分別按“營(yíng)改增”不同時(shí)期有針對(duì)性的進(jìn)行稅收籌劃3.綜合考慮各稅種之間稅負(fù)平衡，確保整體稅負(fù)合理化,,