法國(guó)興業(yè)銀行金融職務(wù)舞弊案案例分析-內(nèi)部審計(jì)

1、,法國(guó)興業(yè)銀行舞弊案,,,啟示,,目錄,法國(guó)興業(yè)銀行背景,,案情介紹,,內(nèi)部控制六大要素,亡羊補(bǔ)牢,法興銀行背景,法國(guó)興業(yè)銀行簡(jiǎn)介：最大的商業(yè)銀行集團(tuán)之一?？傂性诎屠?。它成立于1864年5月，全稱為“法國(guó)促進(jìn)工商業(yè)發(fā)展總公司”。創(chuàng)建于拿破侖時(shí)代，歷經(jīng)二 次世界大戰(zhàn)，有200多年歷史。法興銀行一直以全球風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控出色著稱，尤其是在股權(quán)衍生品方面，大約有50％的股東和40％的業(yè)務(wù)來(lái)自海外。,,法興銀行背景,法國(guó)興業(yè)銀行簡(jiǎn)介：法國(guó)

2、興業(yè)銀行最受業(yè)界推 崇的是它的金融投資業(yè)務(wù)， 其盈利能力在同業(yè)中屬于佼佼者。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)較高的金融衍生品市場(chǎng)中，法國(guó)興業(yè)銀行憑借嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力長(zhǎng)時(shí)間占據(jù)業(yè)界頭把交椅。 1993年資產(chǎn)總額為2578．38億美元，為法國(guó)第4位，在世界1000家大銀行位次中排列第27位。2014年世界500強(qiáng)排名33，銀行業(yè)世界排名第二。,,案情介紹,2008年1月24日，它卻突然爆出了有史以來(lái)金融業(yè)最大舞弊丑聞！

3、,凱維埃爾挪用巨額資金在股指期貨市場(chǎng)上賭博，最后輸?shù)?9億歐元（約合513億元人民幣）。,此項(xiàng)虛假交易往來(lái)暴露之后，法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于1月19日連夜查帳，并在1月20日震驚地發(fā)現(xiàn)，這起欺詐案件所涉及的資金總額驚人地達(dá)到500億歐元之巨。,,,他的指數(shù)期貨空頭部位達(dá)到2 8 0億歐元，在這段期間，凱維埃爾還同時(shí)持有6億歐元的股票部位,法國(guó)興業(yè)銀行先后收到兩封歐洲期貨交易所（E u r e x ）交易監(jiān)視辦公室寄來(lái)的電子信件，但是都

4、不了了之,案情介紹,,案情介紹,采用的方法,凱維埃爾買賣相同數(shù)量、價(jià)格不同的股票或衍生性金融商品并結(jié)合下列二種方法以掩飾因舞弊交易所會(huì)產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：1.進(jìn)行可延后交割的交易，并于交割 前 將 交 易 取消。2.與集團(tuán)內(nèi)部的公司或外部的小銀行交易，并于交割前將交易取消。,凱維埃爾采用真買假賣的手法，把這種短線交易做成了長(zhǎng)線交易。根據(jù)銀行調(diào)查，從 2006 年后期起，凱維埃爾開(kāi)始買入一種投資組合 A 后，并不同時(shí)賣出。為掩蓋建倉(cāng)痕跡，

5、規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制，他同期虛擬賣出，在投資組合 B 中置入了偽造的操作數(shù)據(jù)，使這個(gè)投資組合看起來(lái)與他所購(gòu)買的投資組合 A形成對(duì)沖。,可規(guī)避銀行監(jiān)控之處,1.因?yàn)槿∠灰姿院笈_(tái)不用執(zhí)行清算交割。2.若屬 可延后交割 的交易，則只需于交割日的前5天才需要執(zhí)行確認(rèn)作業(yè)。3.與集團(tuán)內(nèi)部的公司承作交易無(wú)需確認(rèn)，因?yàn)榇祟惤灰讜?huì)由集團(tuán)內(nèi)檢視，另外，此類交易不會(huì)出現(xiàn)在每日的報(bào)表，因?yàn)榻灰讓?duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)為零。4.確保交易中不出現(xiàn)現(xiàn)金流。,案情介紹,

6、案情介紹,凱維埃爾隱藏交易的手段五花八門(mén)且其手腳干凈利落：謊話、偽造文件、運(yùn)用不同的金融商品和不同的交易對(duì)手捏造假交易、迅速修改及刪除異常交易。每次后臺(tái)同仁有疑問(wèn)時(shí)，凱維埃爾總能實(shí)時(shí)給予回復(fù)，法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)在此次調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)七封偽造電子郵件。,控管疏失 漏洞百出,,企業(yè)內(nèi)部控制六大要素,,,,,控制環(huán)境,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,控制活動(dòng),,,,,信息系統(tǒng)與溝通,,,內(nèi)部監(jiān)督,,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,,,,內(nèi)控局限性,法興銀行任用了一個(gè)有過(guò)豐富

7、后臺(tái)管理系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)?yè)?dān)任交易員。從凱維埃爾被任用，就產(chǎn)生了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。,人力資源聘用制度,,內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,凱維埃爾所在部門(mén)的經(jīng)理監(jiān)管不力。因?yàn)樵摻?jīng)理是個(gè)新手，對(duì)于凱維埃爾所從事的金融業(yè)務(wù)不太熟悉，從而不能有效監(jiān)管。,企業(yè)文化,荒唐的明星文化,,在法庭證詞上，凱維埃爾做了如下陳述：“我的操作不復(fù)雜，正常的監(jiān)管就能查出這些交易。在正常的日常交易中，一個(gè)交易員根本無(wú)法用正常的投資規(guī)模賺那么多錢(qián)。這讓我相信，只要我能盈利，

8、我的上司就會(huì)對(duì)我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼。我能賺錢(qián)，這正合他們的心意，他們的被動(dòng)接受促使我繼續(xù)干下去……”,行業(yè)體制,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,,法興銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)曾多次對(duì)凱維埃爾的違規(guī)、越權(quán)操作拉起警報(bào)。但由于上級(jí)的縱容，這些警報(bào)都沒(méi)有起到作用。從而使得凱維埃爾繼續(xù)肆無(wú)忌憚的進(jìn)行違規(guī)操作。,管理層對(duì)利益的貪婪，而導(dǎo)致了下屬對(duì)法律的輕視。正是因其行業(yè)體質(zhì)問(wèn)題而導(dǎo)致市場(chǎng)參與者過(guò)度投機(jī)。,行業(yè)體制,,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,,,企業(yè)

9、內(nèi)部控制問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,興業(yè)銀行有11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng).這11個(gè)后臺(tái)監(jiān)控系統(tǒng)經(jīng)紀(jì)、交易、流量、傳輸、授權(quán)、收益數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)流程環(huán)節(jié)。 法興銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和各業(yè)務(wù)項(xiàng)目操作都較為完善。從2006年6月到2008年1月，法興銀行的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)凱維爾的各種交易75次拉響警報(bào)。,法國(guó)興業(yè)銀行五年中連續(xù)被《風(fēng)險(xiǎn)》雜志評(píng)為銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排名第一或第二位。,,缺乏防范詐欺交易的作業(yè)規(guī)定：法國(guó)興業(yè)銀行并沒(méi)有修改或刪除交易的

10、控管措施，沒(méi)有延后交割交易的控管措施，沒(méi)有控管巨額交易的措施。,但是：,,,,,07年67次警報(bào),,06年5次警報(bào),,,08年3次警報(bào),企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,控制活動(dòng),在最后一次警報(bào)即第75次警報(bào)拉響之后，凱維埃爾的欺騙行徑終于敗露。每次警報(bào)給出的調(diào)查結(jié)果大同小異，該報(bào)告提到，警報(bào)的解除是因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查的人員相信了凱維埃爾的謊言，后臺(tái)部門(mén)對(duì)中臺(tái)部門(mén)發(fā)出警報(bào),并對(duì)中臺(tái)部門(mén)的答復(fù)感到滿意。有些警報(bào)甚至在風(fēng)險(xiǎn)控制IT系統(tǒng)中轉(zhuǎn)來(lái)

11、轉(zhuǎn)去而沒(méi)有得到最終解決。由于這些警報(bào)都沒(méi)有起到作用，從而使得凱維埃爾能夠繼續(xù)肆無(wú)忌憚的違規(guī)操作。,興業(yè)銀行的內(nèi)部控制程序中，缺乏部門(mén)間橫向內(nèi)部控制功能，沒(méi)有具體規(guī)定橫向各個(gè)部門(mén)間內(nèi)部控制的職責(zé)。,180萬(wàn)歐元,15億歐元,被抓了,,,,,,,凱維埃爾盜用其他同仁的密碼，侵入銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存取數(shù)據(jù)。,凱維埃爾為了掩飾其罪行，很少請(qǐng)假休息，他必須經(jīng)常刪除及重新鍵入他所假造的交易，以免被他人發(fā)現(xiàn)。 有一次，他告訴主管說(shuō)：「我沒(méi)有心

12、情休假，因?yàn)槊看涡菁?，總是?huì)讓我想起已經(jīng)往生的父親?！?企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,控制活動(dòng),信息安全漏洞：,沒(méi)有嚴(yán)格的強(qiáng)迫休假制度：,,,前臺(tái)部門(mén)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感度，對(duì)大量信號(hào)缺乏關(guān)注與反映。不同部門(mén)間的內(nèi)部控制缺乏有效交流和溝通，各個(gè)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的異常信號(hào)很難集中并逐級(jí)報(bào)告到相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。,信息與溝通問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,相關(guān)作業(yè)辦法若無(wú)明確規(guī)定，后臺(tái)人員即忽略探究細(xì)節(jié)：發(fā)現(xiàn)異常狀況，若該異常狀況沒(méi)有明文規(guī)定應(yīng)采取的動(dòng)作，后臺(tái)人員就沒(méi)有向

13、上呈報(bào)，也沒(méi)有告知前臺(tái)主管，即使該筆交易金額很大。,部門(mén)之間信息溝通缺陷：,,,2007年11 月，關(guān)于凱維埃爾交易的異?，F(xiàn)象，歐洲期貨與期權(quán)交易所（EUREX）給興業(yè)銀行寫(xiě)了兩封信，信中提及凱維埃爾購(gòu)買的法蘭克福指數(shù)期貨的異?，F(xiàn)象。興業(yè)銀行收到信后和凱維埃爾頂頭上司進(jìn)行了溝通，但并沒(méi)有深入調(diào)查。因?yàn)閯P維埃爾的部門(mén)經(jīng)理很滿意他得說(shuō)辭。,信息與溝通問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,凱維埃爾所在部門(mén)交易量一年增長(zhǎng)了一倍雇員兩年內(nèi)由4人增長(zhǎng)到23人。在

14、權(quán)益證券交易量猛增的情況下信息系統(tǒng)跟不上交易數(shù)量和日益復(fù)雜的金融衍生品交易需求。導(dǎo)致過(guò)分的依賴不完善的人工處理。,信息系統(tǒng)更新不及時(shí)：,忽略外部信息：,,,,凱維埃爾頂頭上司監(jiān)管失靈，否則凱維埃爾的職務(wù)舞弊可能更早被發(fā)現(xiàn). 在凱維埃爾的舞弊案例中,對(duì)于交易活動(dòng)和職員個(gè)人管理方面的監(jiān)管都缺乏。交易員的頂頭上司和監(jiān)管者并沒(méi)有對(duì)現(xiàn)存的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要分析，而是只選擇聽(tīng)信凱維埃爾的解釋。否則凱維埃爾舞弊行為早期就能夠發(fā)現(xiàn)了。,內(nèi)

15、部監(jiān)督問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,凱維埃爾采用的虛擬交易大約15%是由他的交易助理來(lái)完成的。正是交易助理與凱維埃爾的共謀為其規(guī)避內(nèi)部控制提供了有力機(jī)會(huì)。,員工之間的監(jiān)督,管理層的監(jiān)督,,企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題,內(nèi)部控制的局限性 人為判斷錯(cuò)誤和人為失誤： 凱維埃爾建立巨額的歐洲股價(jià)指數(shù)期貨，他持有指數(shù)期貨達(dá)到4 9 0億歐元，但是他看錯(cuò)了方向，一路慘賠。 兩個(gè)或更多的人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上： 凱

16、維埃爾盜用他人電腦賬號(hào)，編造來(lái)自法興銀行內(nèi)部和交易對(duì)手的虛假郵件，對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)、確認(rèn)或者發(fā)出具體指令。 內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)： 凱維埃爾運(yùn)用不同的金融商品和不同的交易對(duì)手捏造假交易，而且迅速修改及刪除異常交易。,,,,法國(guó)銀行委員會(huì)對(duì)法國(guó)興業(yè)銀行由于嚴(yán)重缺失內(nèi)部控制而導(dǎo)致凱維埃爾舞弊作出高額處罰這一事例，給預(yù)防職務(wù)舞弊提供了一個(gè)啟示，即完善內(nèi)部控制有助于預(yù)防職務(wù)舞弊。,亡羊補(bǔ)牢,千里之堤,潰于蟻

17、穴,亡羊補(bǔ)牢,,1. 增強(qiáng)信息安全控管，發(fā)展生物辨識(shí)系統(tǒng)，以避免不肖人員侵入系統(tǒng)篡改資料。2. 強(qiáng)化內(nèi)部控制及預(yù)警機(jī)制(1) 確保信息能夠適時(shí)傳遞給不同單位及適當(dāng)?shù)墓芾韺与A。(2) 修改內(nèi)部控制的作業(yè)規(guī)定，例如，嚴(yán)格控制部位表報(bào)、改進(jìn)交易確認(rèn)書(shū)作業(yè)程序。(3) 加強(qiáng)預(yù)警作業(yè)程序與作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)。(4) 前臺(tái)及后臺(tái)的作業(yè)管道必須明確獨(dú)立。3. 組織結(jié)構(gòu)再造，設(shè)立作業(yè)安全部門(mén)，負(fù)責(zé)偵測(cè)詐欺舞弊行為。4. 暫時(shí)縮減「壓力測(cè)試限

18、額」及「套利交易承作量」 。5. 嚴(yán)格執(zhí)行強(qiáng)迫休假制度。6. 委托外部機(jī)構(gòu)檢視其作業(yè)規(guī)定并提供建議。,凱維埃爾舞弊事件發(fā)生后，興業(yè)銀行痛定思痛，采取了如下改革措施：,,啟示,從市場(chǎng)發(fā)展的角度出發(fā)，一個(gè)“電腦天才”引發(fā)的金融詐騙案件其實(shí)并不可怕，因?yàn)檫@樣的案件并不具有被“廣泛復(fù)制”的可能性。然而，金融市場(chǎng)中真正可怕的風(fēng)險(xiǎn)在于，由于制度體系本身的弊病而讓監(jiān)管無(wú)法真正履行。 能否從這次的法興銀行事件中汲取教訓(xùn)，對(duì)國(guó)內(nèi)金融業(yè)來(lái)

19、說(shuō)正是一次站在他人“肩上”，并對(duì)自身制度予以健全的機(jī)會(huì)。,（一）必須高度重視內(nèi)控文化。 交易員之所以有機(jī)會(huì)超出權(quán)限進(jìn)行交易，是因?yàn)檫@些企業(yè)對(duì)金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)熟視無(wú)睹，只看到它的高收益，卻忽視了高風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與管理。,啟示,（二）時(shí)刻防范操作風(fēng)險(xiǎn)。1）、建立完備的資金交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制系統(tǒng)。2）、建立資金交易中臺(tái)和后臺(tái)部門(mén)對(duì)前臺(tái)的反映和監(jiān)督機(jī)制 3）、對(duì)衍生產(chǎn)品交易主管和交易員制定明確的資格

20、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 和實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)制度。 4）、要樹(shù)立防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),（三）不斷完善監(jiān)控系統(tǒng) 建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)，包括組織機(jī)構(gòu)控制制度，不相容職務(wù)分離制度，授權(quán)批準(zhǔn)制度，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)信息控制制度。,啟示,此案例對(duì)金融企業(yè)審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)的啟示：,1）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

21、詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員，以提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的效率和效果，進(jìn)而分析程序，觀察和檢查。2）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)就是獲得被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，目的在于評(píng)估被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 3）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)，包括性質(zhì)、時(shí)間和范圍4）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)歷初步評(píng)估、修訂初步評(píng)估、檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)