會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

1、Chap.4 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì),Sec.1 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和設(shè)計(jì)原則Sec.2 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和方法Sec.3 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)Sec.4 會(huì)計(jì)科目的修訂與補(bǔ)充,Sec.1 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和設(shè)計(jì)原則,一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)注意事項(xiàng),一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義,1. 會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度

2、的重要組成部分，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是確定會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類體系，為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)事務(wù)處理辦法等的設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)。,2. 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用(1) 對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類，規(guī)定了各總賬賬戶的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而總賬賬戶一經(jīng)確定，明細(xì)賬戶就可根據(jù)企業(yè)單位的具體情況和管理要求來(lái)設(shè)計(jì)。(2) 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。(3) 為賬戶格式設(shè)計(jì)和建立賬簿提供依據(jù)。(4) 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定了基礎(chǔ)。

3、(5) 規(guī)定了會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則,1. 根據(jù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的特點(diǎn)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律來(lái)設(shè)計(jì)，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)2. 根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要來(lái)設(shè)計(jì)3. 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì),三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)注意事項(xiàng),1.科目名稱要簡(jiǎn)明扼要、含義確切2.科目設(shè)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化3.注意對(duì)稱科目的設(shè)計(jì)4.要編制科目使用說(shuō)明,Sec.2 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和方法,一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和一般方法二、會(huì)計(jì)科目的具體設(shè)計(jì)方法三、會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)

4、計(jì)科目表,一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和一般方法,1. 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟(1)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類(2)確定會(huì)計(jì)科目名稱和主要內(nèi)容(3)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)(4)編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明(5)列出主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(6)試行和修訂會(huì)計(jì)科目,2. 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法（1）借鑒設(shè)計(jì)法（2）補(bǔ)充修訂法（3）歸納合并法（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法,二、會(huì)計(jì)科目的具體設(shè)計(jì)方法,1. 會(huì)計(jì)科目的分類（1）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分（2）按會(huì)計(jì)科

5、目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系劃分2. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1）集資過(guò)程業(yè)務(wù)（2）采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程（3）生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)（5）利潤(rùn)形成及分配過(guò)程業(yè)務(wù),3. 特殊會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理特定要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目（3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目4. 明細(xì)科目的設(shè)置（1）一般明細(xì)科目的設(shè)置 實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置 債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債按單位或個(gè)人設(shè)置

6、 成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置 收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置（2）特殊明細(xì)科目的設(shè)置,三、會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)計(jì)科目表,1. 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用（1）便于確定科目類別和位置（2）便于制證、記賬工作（3）便于查閱書(shū)寫(xiě)，提高工作效率（4）便于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化2. 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法（1）四位數(shù)字編號(hào)法（2）三位數(shù)字編號(hào)法（3）二位數(shù)字編號(hào)法3. 會(huì)計(jì)科目表,Sec.3 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì),一、會(huì)計(jì)科目使

7、用說(shuō)明設(shè)計(jì)的意義二、會(huì)計(jì)科目使用設(shè)計(jì)要點(diǎn)三、會(huì)計(jì)科目說(shuō)明設(shè)計(jì)舉例,一、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明設(shè)計(jì)的意義,二、會(huì)計(jì)科目使用設(shè)計(jì)要點(diǎn),1. 規(guī)定會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和核算范圍2. 規(guī)定核算方法3. 規(guī)定核算應(yīng)遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)要求4. 規(guī)定特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理5. 規(guī)定科目明細(xì)核算的要求,三、會(huì)計(jì)科目說(shuō)明設(shè)計(jì)舉例,Sec.4 會(huì)計(jì)科目的修訂與補(bǔ)充,一、會(huì)計(jì)科目修改與補(bǔ)充的必要性二、會(huì)計(jì)科目修訂與補(bǔ)充的原因,

8、一、會(huì)計(jì)科目修改與補(bǔ)充的必要性,二、會(huì)計(jì)科目修訂與補(bǔ)充的原因,1. 經(jīng)營(yíng)管理體制的變化2. 財(cái)稅管理體制的變化3. 信貸結(jié)算制度的變化4. 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策的變化5. 經(jīng)營(yíng)管理工作的變化,Sec.5 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)實(shí)例,一、已知條件 有5家個(gè)體戶決定合股投資100萬(wàn)元經(jīng)銷(xiāo)五金、成衣、家電及百貨商品，并開(kāi)設(shè)音樂(lè)茶座。已租入二層摟房一棟，二樓為商場(chǎng)，一樓為茶座大廳已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)。茲委托華中科技大學(xué)會(huì)計(jì)系學(xué)生

9、設(shè)計(jì)一套新會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：(1)除5家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高20%付息。,(2)商場(chǎng)和音樂(lè)茶座均需重新裝修后方能開(kāi)業(yè)。(3)需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車(chē)一輛。(4)商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)賒銷(xiāo)。(5)茶座廳的收入作為副營(yíng)業(yè)務(wù)處理。(6)雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營(yíng)銷(xiāo)情

10、況而定。(7)房屋按月交納租金。(8)按規(guī)定繳納增值稅和所得稅(其他稅種從略)，稅率按過(guò)家規(guī)定執(zhí)行。,(9)公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和茶座廳之間分?jǐn)偂?10)利潤(rùn)要按商場(chǎng)和茶座廳分別計(jì)算，稅后利潤(rùn)按規(guī)定提取公積金和公益金。(11)本公司名稱為江城有限責(zé)任公司。(12)已在銀行開(kāi)立賬號(hào)。(13)購(gòu)進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。二、設(shè)計(jì)要求 為江城有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問(wèn)題作必要說(shuō)明。,三、

11、資料分析(1)該企業(yè)屬商業(yè)零售企業(yè)，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按商業(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)其會(huì)計(jì)制度。(2)銷(xiāo)售商品是該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為副營(yíng)業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)分。(3)公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。(4)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1 000元來(lái)確定，音響等電子設(shè)備可以用加速折舊法提取折舊，汽車(chē)用工作量法提

12、取折舊，其余固定資產(chǎn)可按直線法提取折舊。,(5)考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按國(guó)家規(guī)定攤銷(xiāo)期5年。(6)他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。(7)購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”科目處理。(8)全部科目體系基本按商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)，科目編號(hào)以三文數(shù)為好。四、會(huì)計(jì)科目總則的擬定 會(huì)計(jì)科目總說(shuō)明1.本科目體系是應(yīng)江城

13、有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。,2.本科目體系采用三位數(shù)編號(hào)，在使用時(shí)，可同時(shí)填寫(xiě)科目編號(hào)和科目名稱，或只填科目名稱，但不得只填科目編號(hào)。3.本科目體系按借貸記賬法依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行設(shè)計(jì)。4.有關(guān)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。5.日后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可加一些科目，如開(kāi)展對(duì)外投資時(shí)可增加短期投資和長(zhǎng)期投資及投資收益科目等；還可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”科目

14、，以適應(yīng)票據(jù)結(jié)算的需要。短期借款和長(zhǎng)期借款若業(yè)務(wù)較多，也可分別設(shè)置為一級(jí)科目。,五、會(huì)計(jì)科目表 江城有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類 143 累計(jì)折舊 313 公積金101 現(xiàn)金 151 開(kāi)辦費(fèi) 314 公益金102 銀行存款 二、負(fù)債類 322 利潤(rùn)分配113 應(yīng)收貨款 201

15、 銀行借款 四、損益類114 壞賬準(zhǔn)備 203 應(yīng)付貨款 401 商品銷(xiāo)售收入121 商品采購(gòu) 210 應(yīng)付工資 402 副營(yíng)業(yè)務(wù)收入122 庫(kù)存商品 211 應(yīng)付福利費(fèi) 404 營(yíng)業(yè)外收入123 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 221 應(yīng)交稅金 411 商品銷(xiāo)售成本131 庫(kù)存物料 223 應(yīng)付股利 41

16、2 副營(yíng)業(yè)務(wù)成本133 低值易耗品 231 長(zhǎng)期應(yīng)付款 414 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用135 待攤費(fèi)用 三、所有者權(quán)益 415 財(cái)務(wù)費(fèi)用141 固定資產(chǎn) 301 股本 416 所得稅,417 管理費(fèi)用 418 營(yíng)業(yè)外支出六、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例(略)七、需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題(1)固定資產(chǎn)單價(jià)金額起點(diǎn)為1 000元；貨架、柜臺(tái)等作為固定資產(chǎn)。(2)電

17、子設(shè)備采用年數(shù)總和法提取折舊，折舊年限定為6年；其他固定資產(chǎn)采用直線法提取折舊，折舊率定為8%。(3)低值易耗品攤銷(xiāo)期限定為6個(gè)月。(4)開(kāi)辦費(fèi)按國(guó)家規(guī)定在5年內(nèi)攤銷(xiāo)。(5)共同費(fèi)用按商場(chǎng)和音樂(lè)茶座的收入額分配。(6)股利按合股人出資額進(jìn)行分配。,習(xí) 題 一,某企業(yè)為解決降溫問(wèn)題，決定成立冷飲站，制作冰棒、酸梅湯等。從冷飲的制作到出售，全部由雇請(qǐng)的臨時(shí)工承擔(dān)。為了反映和考核其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，廠行政會(huì)議決定，該冷飲站進(jìn)行單獨(dú)核算

18、、自負(fù)盈虧。經(jīng)事前調(diào)查，得到下述資料：1.冷飲站所需房屋、制冰設(shè)備等各項(xiàng)固定資產(chǎn)及低值易耗品均由廠方添置供其使用，但冷飲站生產(chǎn)期間(每年5月1日至10月31日)每月需交一定數(shù)量的使用費(fèi)。2.投產(chǎn)前，廠財(cái)務(wù)科借給冷飲站一筆周轉(zhuǎn)金，該站已存入銀行。,3.制作冷飲的各種材料(白糖、牛奶、鹽、香料、淀粉、竹棍、包裝紙等)概由該站自購(gòu)，并按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，有時(shí)有暫欠貨款的現(xiàn)象。4.該站的辦公費(fèi)及用于生產(chǎn)的水電費(fèi)等由其收入中開(kāi)支。5.

19、臨時(shí)工的工資亦從其收入中開(kāi)支。6.按稅法規(guī)定，每月應(yīng)繳納一定比率的稅款。7.該站產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給本廠職工，有多余時(shí)也銷(xiāo)售給附近居民。8.該站配備的會(huì)計(jì)具有高中文化水平。9.該站站長(zhǎng)決定會(huì)計(jì)兼物資保管員、采購(gòu)員兼出納員。,要求：1. 根據(jù)上述資料，為該站設(shè)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目(含一級(jí)科目和明細(xì)科目)。2. 列舉主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。,習(xí) 題 二,某個(gè)體戶決定將存款16萬(wàn)元投入辦旅館，已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，事前調(diào)查取得下列資料：1.

20、該旅館屬個(gè)體企業(yè)，營(yíng)業(yè)范圍是飲食服務(wù)和住宿(一樓為餐館、二樓為客房)。2.房屋是自建的，經(jīng)裝修后即可開(kāi)業(yè)。3.雇請(qǐng)職員若干名，工資面議。4.房屋、被服、床、電視機(jī)、電話及飲食用設(shè)備應(yīng)列為固定資產(chǎn)。5.按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅。,6.飲食和客房收入統(tǒng)一核算，不需分別核算成本和計(jì)算利潤(rùn)。7.已在銀行開(kāi)戶。要求：1. 根據(jù)上述資料，為其設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目(含明細(xì)科目)。2. 確定固定資產(chǎn)折舊方法、低值易耗品攤銷(xiāo)方法。3. 列舉主要

21、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。,習(xí) 題 三,某企業(yè)成立車(chē)船票、機(jī)票代銷(xiāo)處，已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。經(jīng)調(diào)查已知：1.代售處與企業(yè)是承包關(guān)系，實(shí)行單獨(dú)核算。2.開(kāi)辦前，企業(yè)撥給10萬(wàn)元周轉(zhuǎn)金作為注冊(cè)資本。3.代售處房屋系租入，每月按合同交付租金。房屋要裝修。4.代售處的收入主要是代銷(xiāo)票手續(xù)費(fèi)收入，由車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)按規(guī)定付給。5.代售處已安電話一部，購(gòu)電腦一臺(tái)，另購(gòu)置必要的家具和設(shè)備。,6.與車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)的結(jié)算方法是：先領(lǐng)回票，每5天結(jié)算一次