醫(yī)療行業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理,吳其江 福建經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 E-mail：cjxwqj@fsa.gov.cn,一、全面預(yù)算的內(nèi)涵,預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。,預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織 和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。,預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略

2、化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo),,預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn),內(nèi) 涵,預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機(jī)制，是提升公司治理能力

3、、強(qiáng)化契約的公司管理。,,預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過(guò)相應(yīng)利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng) 及獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)

4、預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；,·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

5、 資源二次優(yōu)化配置,,,,,,,,,,,目標(biāo),企業(yè),債權(quán)人,初次資源配置,投資者,,,,,,,,,,,,,,· 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象· 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作，不能有預(yù)算外· 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事

6、先審核，要能證明為何給錢· 跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出· 預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程,,預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位，預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的。 預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價(jià)值的增加。 開源節(jié)流,? 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善 預(yù)算是企業(yè)

7、能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn) 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制,保障預(yù)算成功的因素,高層管理者的認(rèn)同和支持全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息,誤 區(qū),傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)

8、結(jié)果”傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作,傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來(lái)的后果不外乎： 1 預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本居高不下； 2

9、 預(yù)算管理過(guò)程中，常常會(huì)伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛； 3 預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認(rèn)同； 4 預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。,反思,,二、預(yù)算組織,預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。 職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu) 全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織,全面預(yù)算管理組織,預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機(jī)構(gòu)；編制預(yù)算機(jī)構(gòu)。預(yù)算

10、監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋組織,預(yù)算執(zhí)行組織,責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系 作業(yè)層成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用,作業(yè)分析 通過(guò)作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對(duì)現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)

11、承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。,把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計(jì)的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個(gè)由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈 企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形成最終產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值 資源——作業(yè)——產(chǎn)品,流程再造 重新審視整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進(jìn)行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計(jì)，進(jìn)行企業(yè)流程的徹底改造。 作業(yè)分類：作業(yè)分析、

12、建立作業(yè)中心,三、預(yù)算管理目標(biāo),預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)作為一種目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過(guò)預(yù)算的編制體現(xiàn)出來(lái)。,企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo),預(yù)算目標(biāo)首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點(diǎn)。 市場(chǎng)進(jìn)入期—以資本預(yù)算為重點(diǎn)。 市場(chǎng)成長(zhǎng)期—以銷售預(yù)算為核心。 市場(chǎng)成熟期—以成本

13、預(yù)算為核心。 市場(chǎng)衰退期—以現(xiàn)金流量為核心?！虿煌瑢蛹?jí)組織的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級(jí)的預(yù)算目標(biāo)。,預(yù)算管理目標(biāo)體系,一類是財(cái)務(wù)目標(biāo)另一類是非財(cái)務(wù)目標(biāo),,四、預(yù)算體系及編制,業(yè)務(wù)預(yù)算；     資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）；     專項(xiàng)預(yù)算（特定資金來(lái)源）；     財(cái)務(wù)預(yù)算。,業(yè)務(wù)預(yù)算,業(yè)務(wù)預(yù)算是

14、反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，,銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的 預(yù)算。 主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。,生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)

15、到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要是在銷售預(yù)算 的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。 為了實(shí)現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。,制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的 預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù) 算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)

16、算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。,產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù) 算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。,營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí) 行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù) 算。 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制

17、。,采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期 內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等 存貨的預(yù)算。 主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。,期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位 組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分 變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)

18、和 企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等 重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。,企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人 員費(fèi)用支出，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及 其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。,投資收益預(yù)算： 投資收益預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。對(duì)納入公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍內(nèi)全資于公司應(yīng)

19、上繳的技資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書核定的技資收益指標(biāo)編制，并負(fù)責(zé)組織收取；對(duì)未納入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍的全資子公司，按以前年度收取技資收益情況預(yù)計(jì)編制，并負(fù)責(zé)落實(shí)。 所得稅預(yù)算營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算,資本預(yù)算,資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算， 主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券 投資預(yù)算，融資預(yù)算。,固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu) 建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的

20、預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān) 投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本 建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編 制預(yù)算。,投資決策,,現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法,權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算 期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)

21、根 據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利) 所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。,債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為 購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料 和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。,籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新 借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付

22、息的預(yù)算， 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。,財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。,現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、 資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。,預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表 的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位

23、期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù) 預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。,預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或 營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。,預(yù)算編制方法,采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn) 行編制,固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)

24、正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。,彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。,滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。,零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算

25、數(shù)額的 大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì) 外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。,概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望 值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。,目標(biāo)利潤(rùn)確定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅收預(yù)算

26、、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、報(bào)表,預(yù)算編制實(shí)例,前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;目標(biāo): 銷售部額增長(zhǎng)10%; 稅后利潤(rùn) 14000萬(wàn)元; 成本降低10%,2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè),1999年度預(yù)測(cè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品 24990(降價(jià)15%計(jì)) B產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工 600

27、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22932 按98年成本率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增FZ成本 650主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10353,管理費(fèi)用 5640銷售費(fèi)用

28、 398財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4987補(bǔ)貼收入 1000投資收益 500稅前利潤(rùn) 6487所

29、得稅 649凈利潤(rùn) 5838,3) 完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤(rùn)缺口 8162萬(wàn)元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)GP 1518 8 %

30、 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增) 4445 12.87直接人工 760 4 760 3.68制造費(fèi)用 10056 53

31、 +1200(新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635,B）管理費(fèi)用削減 444萬(wàn)元 部 門 項(xiàng) 目 削 減額(萬(wàn)元),人事部 勞動(dòng)保護(hù)

32、費(fèi) 200 職工培訓(xùn)費(fèi) 50 其它 10 勞務(wù)費(fèi) 40

33、 外方費(fèi)用 75成品部/總師辦 參展費(fèi) 7銷售部/投資部/財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi) 44物料部/辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi) 18,C）降低廢品率D）B產(chǎn)品

34、銷售1億,增加利潤(rùn)960萬(wàn)元E）關(guān)稅豁免及VAT退還2000萬(wàn)元F）短期投資2461萬(wàn)元方案匯總 缺口 14000 – 5838 = 8162 成本降低 2297 費(fèi)用削減 444 B產(chǎn)品

35、 960 8162 稅務(wù)政策 2000 短期投資 2461,五、預(yù)算監(jiān)控,執(zhí)行控制調(diào)整控制反饋控制,執(zhí)行控制,業(yè)務(wù)監(jiān)控，資金監(jiān)控預(yù)算資源 ? 必須投入資源預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核參與談判信息比較預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)

36、控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤(rùn),以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離以有限投入資源為硬約束條件預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由,,貨幣資金管理制度 *盤點(diǎn)制度審批權(quán)限 *固定資產(chǎn)管理制度采購(gòu)付款制度 *預(yù)算管理制度銷售收款制度 賒銷制度存貨管理制度費(fèi)用管理制度,調(diào)整控制,調(diào)整原則： 市場(chǎng)需求發(fā)生變化，應(yīng)該相

37、應(yīng)調(diào)整預(yù)算 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算 外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。,調(diào)整程序申請(qǐng)審議批準(zhǔn),反饋控制,定期書面報(bào)告制度例會(huì)制度,六、預(yù)算考評(píng),,預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請(qǐng)單

38、 NO：申請(qǐng)部門：申請(qǐng)項(xiàng)目：申請(qǐng)性質(zhì)：變更? 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加? 追加金額：

39、 原預(yù)算編碼： 原預(yù)算凈額： 新增? 新增金額： 新增編碼：申請(qǐng)理由： 申請(qǐng)人： 部門負(fù)責(zé)人：分管負(fù)責(zé)人意見 YES ?

40、 NO ? 分管負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見 YES ? NO ? 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：公司總裁意見 YES ? NO ?是否影響責(zé)任人考核：YES ? NO ?