任務(wù)一 籌集資金業(yè)務(wù)核算 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)課件

1、任務(wù)一 籌集資金業(yè)務(wù)核算,,,,,,,,山西省財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校 段全虎副教授,Accounting,項(xiàng)目四 運(yùn)用借貸記賬法,,資金籌集業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算,工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),學(xué)習(xí)思路和注意事項(xiàng),一、學(xué)習(xí)內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設(shè)置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務(wù)處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學(xué)習(xí)“賬戶設(shè)置

2、”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)核算三、注意事項(xiàng)：1.不僅要學(xué)習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄，還要知道業(yè)務(wù)的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實(shí)訓(xùn)軟件模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。,企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金主要來源于兩個(gè)方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債,,任務(wù)一 籌集資金業(yè)務(wù)核算,一、投入資本的核算,,（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)的設(shè)立必須擁有一定數(shù)額的法定資本

3、金，資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。企業(yè)的資本金來源于各投資主體的投資。按照投資主體不同，將企業(yè)的資本金分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金及外商資本金等。投資人可以采用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資 。企業(yè)接受貨幣資金、 存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資人投入資本在注冊(cè)資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實(shí)收資本。超過注冊(cè)資本的部分應(yīng)作為“資本公積——資本溢價(jià)”,,一、投入資本的核算,（二）

4、賬戶設(shè)置設(shè)置 “實(shí)收資本”、 “資本公積”、 “銀行存款”、 “庫存現(xiàn)金”等賬戶1. “實(shí)收資本”①性質(zhì)： 所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊(cè)資金的資本額 ③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實(shí)際收到投資人投入的實(shí)收資本； 借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資； 期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額

5、。④明細(xì)核算：按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算,一、投入資本的核算,2. “資本公積”①性質(zhì)： 所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中 所占份額的部分 ③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”的部分； 借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 ；

6、 期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細(xì)核算：按 “資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算3. “庫存現(xiàn)金”①性質(zhì)： 資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫存現(xiàn)金的增加 ； 貸方登記庫存現(xiàn)金的減少； 期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。④明細(xì)核算：不需進(jìn)行明細(xì)核算,,一、投入資本的

7、核算,4. “銀行存款”①性質(zhì)： 資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 ③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加 ； 貸方登記銀行存款的減少； 期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種 款項(xiàng) 。④明細(xì)核算：按開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算,實(shí)收資本確認(rèn),,注冊(cè)資本

8、800萬,資本溢價(jià)200萬,投入資本總額1000萬,=,記入“實(shí)收資本”賬戶,記入“資本公積”賬戶,12月1日，收到投資人山西新榆煤業(yè)公司投入銀行存款1053000元，其中，作為注冊(cè)資本金的份額為 750 000元。有關(guān)原始憑證如下。,,（三）投入資本核算賬務(wù)處理舉例 現(xiàn)以太原龍城制衣有限公司業(yè)務(wù)為例。,一、投入資本的核算,一、投入資本的核算,山西華真會(huì)計(jì)師事務(wù)所,,,該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生

9、變化，涉及“銀行存款”、“實(shí)收資本”和“資本公積”三個(gè)賬戶。一方面企業(yè)的銀行存款增加1053000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面企業(yè)實(shí)收資本增加750 000元，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方；同時(shí)企業(yè)的資本溢價(jià)增加303000元，應(yīng)記入“資本公積”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：銀行存款——工行太原晉源支行 1053000 貸：實(shí)收資本——瑞華公司

10、 750 000 資本公積——資本溢價(jià) 303 000,一、投入資本的核算,二、借入資金的核算,,（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，以維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。借款按歸還期限長(zhǎng)短不同可分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是指歸還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的借款。 借款業(yè)務(wù)具體

11、分為：借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計(jì)提和支付利息業(yè)務(wù)。（二）賬戶設(shè)置設(shè)置 “短期借款”、 “長(zhǎng)期借款”等賬戶,二、借入資金的核算,1. “短期借款”①性質(zhì)： 負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) （含一年）的各種借款 ③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額 ； 借方登記歸還的短期借款的數(shù)額 ；

12、 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金 。④明細(xì)核算：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算 2. “長(zhǎng)期借款”①性質(zhì)： 負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上 （不含一年）的各種借款 ③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長(zhǎng)期借款 ； 借方登記歸還的各種

13、長(zhǎng)期借款 ； 期末余額在貸方，反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款的攤余成本 。④明細(xì)核算：按貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算,二、借入資金的核算,（三）借入資金核算賬務(wù)處理舉例 12月4日借入短期借款97000元用于臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要。原始憑證如下。,二、借入資金的核算,該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將引起資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)賬戶。一方面企業(yè)

14、銀行存款增加97 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面短期借款增加97 000元，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： （2）借：銀行存款——工行太原晉源支行 97000 貸：短期借款 97000 12月5日，向交通銀行太原五一支行（賬號(hào)：6222464654112232

15、）申請(qǐng)一筆長(zhǎng)期貸款200 000元，合同已簽，銀行將款項(xiàng)劃歸自己存款戶。（原始憑證圖樣同上） （3）借：銀行存款——交行太原五一支行 200 000 貸：長(zhǎng)期借款 200 000,,資金籌集過程業(yè)務(wù)辦理會(huì)計(jì)處理,,,,,,,,Accounting,歡迎批評(píng)