資產(chǎn)評估法定業(yè)務法律責任準則體系

1、森林資源資產(chǎn)評估咨詢人員培訓班﹒太原,資產(chǎn)評估——法定業(yè)務﹒法律責任﹒準則體系,,中聯(lián)資產(chǎn)評估集團 王生龍,第一部分 資產(chǎn)評估法定業(yè)務,,,,,,,《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出臺，國有資產(chǎn)評估納入法制化軌道；,《公司法》、《證券法》、《拍賣法》等相繼規(guī)定資產(chǎn)評估。,改革開放，中外合資、國有企業(yè)改制，需要資產(chǎn)評估維護國有資產(chǎn)權益；,,法定業(yè)務產(chǎn)生,一、資產(chǎn)評估法定業(yè)務的含義及特征,（一）含義理解,按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，要求某種經(jīng)

2、濟行為或某類資產(chǎn)必須委托或選擇資產(chǎn)評估機構進行評估（權利），由于評估結果對相關利益方及社會公眾的影響力，需要嚴格遵守相關規(guī)范（義務）、承擔法律責任（責任）的資產(chǎn)評估業(yè)務。,（二）業(yè)務特征,1. 性質,當涉及國有資產(chǎn)及社會公眾利益時，資產(chǎn)評估通過法律、法規(guī)規(guī)定或政府的認可，被確定為法定評估業(yè)務，具有法定參考證明的性質，賦予了法定的參考效力，這種效力不能簡單理解為鑒證或定價。與此對應的非法定評估業(yè)務，其性質為非法定參考，效力可理解為非法定的

3、參考效力。,《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》第二十三條： 國有森林資源資產(chǎn)占有單位在進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，應當以核準或備案的資產(chǎn)評估結果為作價參考依據(jù)。在產(chǎn)權交易過程中，當交易價低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得產(chǎn)權轉讓批準機構同意后方可繼續(xù)交易。,舉例：,* 資產(chǎn)評估非法定業(yè)務及轉換：,一般而言，非國有資產(chǎn)或私人之間的資產(chǎn)交易是民事主體所擁有的權利，其價值確定符合交易雙方利益最大化的取向，交易是否成立、價格是否公允

4、由交易雙方自己負責，所以對其價值的評估應是非強制性、非法定的。 當私人之間的資產(chǎn)交易涉及公眾利益或有約束性規(guī)定時，涉及交易的雙方如偏離公允定價，會侵害社會公眾或第三方的利益。因此，對此類行為的評估通常是強制性的、法定的，以提供一種獨立于交易雙方的價值。,China Appraisal Society,能力性要求：要求具備執(zhí)行法定評估的相應勝任能力,獨立性要求：要按法律、法規(guī)的要求，維護國家、公眾和委托人的利益保持獨立性,規(guī)范性

5、要求：在評估準則和規(guī)范基礎上，對評估執(zhí)業(yè)行為特殊的規(guī)范要求,2. 要求,,China Appraisal Society,,,,評估之本， 社會之需。,（三）資產(chǎn)評估法定業(yè)務的專業(yè)屬性,China Appraisal Society,,,China Appraisal Society,二、資產(chǎn)評估法定業(yè)務的規(guī)定及解讀,,《公司法》、《證券法》等法律,《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等行政法規(guī)、規(guī)章,《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》等規(guī)范性文

6、件,,第二十七條　股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外?！　ψ鳛槌鲑Y的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　∪w股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。,（一）資產(chǎn)評估法定業(yè)務——法律規(guī)定,一、有下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：

7、 （一）投資人以非貨幣財產(chǎn)出資的； （二）在驗資或申請工商登記時，驗資機構或投資人發(fā)現(xiàn)用作出資的非貨幣財產(chǎn)與評估基準日時的資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，或者由于評估假設已發(fā)生重大變化，可能導致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的； （三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。,二、以非貨幣財產(chǎn)出資評估，投資人應當委托依法設立的資產(chǎn)評估機構進行。（權利）三、以非貨幣財產(chǎn)出資的投資人，應當對所提供的非貨幣財產(chǎn)的真實

8、性、合法性承擔責任。四、資產(chǎn)評估機構從事以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務時，應當嚴格遵循有關的資產(chǎn)評估準則和規(guī)范（義務），并對評估結論的合理性承擔法律責任。（責任）資產(chǎn)評估機構在執(zhí)行以非貨幣財產(chǎn)出資評估業(yè)務時，可以聘請相關專業(yè)的專家協(xié)助工作，但不能因此減輕或免除資產(chǎn)評估機構及注冊資產(chǎn)評估師應當承擔的法律責任。,第十七條第一款：“申請公開發(fā)行公司債券，應當向國務院授權的部門或者國務院證券監(jiān)督管理機構報送下列文件：（四）資產(chǎn)評估報告和驗資報告；

9、”,第一百四十九條：“國務院證券監(jiān)督管理機構認為有必要時，可以委托會計師事務所、資產(chǎn)評估機構對證券公司的財務狀況、內部控制狀況、資產(chǎn)價值進行審計或者評估。具體辦法由國務院證券監(jiān)督管理機構會同有關主管部門制定。,第四十二條 企業(yè)改制應當按照規(guī)定進行清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估，準確界定和核實資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價值。 企業(yè)改制涉及以企業(yè)的實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財產(chǎn)折算為國有資本出資或者股份的，應當按照規(guī)定對折價財產(chǎn)進

10、行評估，以評估確認價格作為確定國有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財產(chǎn)低價折股或者有其他損害出資人權益的行為。第四十七條  國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉讓重大財產(chǎn)，以非貨幣財產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應當進行資產(chǎn)評估的其他情形的，應當按照規(guī)定對有關資產(chǎn)進行評估。 第五十五條  國有資產(chǎn)轉讓應當以依法評估的、經(jīng)履行出資人職責的機構認可或者由履行出資人

11、職責的機構報經(jīng)本級人民政府核準的價格為依據(jù)，合理確定最低轉讓價格。,第二十八條第二款：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務院規(guī)定需要評估的，應當經(jīng)依法設立的評估機構評估，并根據(jù)評估結果確定拍賣標的的保留價?！?第六十一條：公路中的國道收費權的轉讓，必須經(jīng)國務院交通主管部門批準；國道以外的其他公路收費權的轉讓，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，并報國務院交通主管部門備案。 前款規(guī)定的公路收費權出讓的最低成交價，以國有資產(chǎn)評估

12、機構評估的價值為依據(jù)確定。,第十六條：“合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利出資，也可以用勞務出資。合伙人以實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利出資，需要評估作價的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體合伙人委托法定評估機構評估。合伙人以勞務出資的，其評估辦法由全體合伙人協(xié)商確定，并在合伙協(xié)議中載明?！?《中華人民共和國拍賣法》,《中華人民共和國公路法》,《中華人民共和國合伙企業(yè)法》,我國第一個關于資產(chǎn)評

13、估的行政法規(guī)?！掇k法》法定評估情形：資產(chǎn)拍賣、轉讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；設立中外合資合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算；國家有關規(guī)定的情形。（2）國有資產(chǎn)評估的范圍，包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,（二）資產(chǎn)評估法定業(yè)務——行政法規(guī)規(guī)定,《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院第91號令）,China Appraisal Society,第三條：占有單位有下列行為之一的，應當對相關國有資產(chǎn)進行評估（一）整體或部分改建為有限

14、責任公司或者股份有限公司；（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；（三）合并、分立、清算；（四）除上市公司以外的原股東股權比例變動；（五）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權（股權）轉讓；（六）資產(chǎn)轉讓、置換、拍賣；（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（八）確定涉訟資產(chǎn)價值；第六條：占有單位有下列行為之一的，應當對相關非國有資產(chǎn)進行評估： （一）收購非國有資產(chǎn)； （二）與非國有單位置換資產(chǎn)；

15、（三）接受非國有單位以實物資產(chǎn)償還債務。,（三）資產(chǎn)評估法定業(yè)務——部門規(guī)章,1.《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）,China Appraisal Society,2. 《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財政部令第47號）,第六條 金融企業(yè)有下列情形之一的，應當委托資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估：    (一)整體或者部分改制為有限責任公司或者股份有限公司的； &#

16、160;  (二)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；    (三)合并、分立、清算的；    (四)非上市金融企業(yè)國有股東股權比例變動的；    (五)產(chǎn)權轉讓的；    (六)資產(chǎn)轉讓、置換、拍賣的；    (七)債權轉股權的；   

17、 (八)債務重組的；    (九)接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質押的；    (十)處置不良資產(chǎn)的；    (十一)以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；    (十二)收購非國有單位資產(chǎn)的；    (十三)接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；   （十四

18、）確定涉訟資產(chǎn)價值的；   （十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應當進行評估的其他情形。,3、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委12號令）,第六條 企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關資產(chǎn)進行評估：　?。ㄒ唬┱w或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；　?。ǘ┮苑秦泿刨Y產(chǎn)對外投資； 　?。ㄈ┖喜?、分立、破產(chǎn)、解散；　?。ㄋ模┓巧鲜泄緡泄蓶|股權比例變動；　　（五）產(chǎn)權轉讓；　　（六）資產(chǎn)

19、轉讓、置換；　?。ㄆ撸┱w資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；　?。ò耍┮苑秦泿刨Y產(chǎn)償還債務；　?。ň牛┵Y產(chǎn)涉訟； （十）收購非國有單位的資產(chǎn)； （十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資； （十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；　　（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。,1. 《關于森林資源資產(chǎn)產(chǎn)權變動有關問題的規(guī)范意見（試行）的通知》 （林財字[1995]67號）；2

20、. 《關于加強森林資源資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》 （國資辦發(fā)[1997]16號）,（四）資產(chǎn)評估法定業(yè)務——規(guī)范性文件,3、《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》 （財企[2006]529號）明確了：森林資源資產(chǎn)評估范圍和評估機構及人員資質；規(guī)定了：森林資源資產(chǎn)評估項目的核準與備案程序與具體事項；并對森林資源資產(chǎn)評估管理和操作規(guī)范提出了要求。,,第九條 國有森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：（一

21、）森林資源資產(chǎn)轉讓、置換；（二）森林資源資產(chǎn)出資進行中外合資或者合作；（三）森林資源資產(chǎn)出資進行股份經(jīng)營或者聯(lián)營；（四）森林資源資產(chǎn)從事租賃經(jīng)營；（五）森林資源資產(chǎn)抵押貸款、擔?；騼斶€債務；（六）收購非國有森林資源資產(chǎn)；（七）涉及森林資源資產(chǎn)訴訟；（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進行評估的其他情形。第十條 非國有森林資源資產(chǎn)是否進行資產(chǎn)評估，由當事人自行決定,法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。第十一條 森林資源資產(chǎn)有下列情形之一的，可

22、根據(jù)需要進行評估：（一）因自然災害造成森林資源資產(chǎn)損失；（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產(chǎn)損失；（三）占有單位要求評估。,《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》,《森林法》 第三十九條 盜伐森林或者其他林木的，依法賠償損失；由林業(yè)主管部門責令補種盜伐株數(shù)十倍的樹木，沒收盜伐的林木或者變賣所得，并處盜伐林木價值三倍以上十倍以下的罰款。,《最高人民法院關于民事、行政訴訟中司法賠償若干問題的解釋》(2000年9月14日最高人

23、民法院審判委員會第1130次會議通過)第十一條　民事、行政訴訟中司法賠償?shù)馁r償方式主要為支付賠償金?！敭a(chǎn)損壞的，賠償修復所需費用；財產(chǎn)滅失的，按侵權行為發(fā)生時當?shù)厥袌鰞r格予以賠償；財產(chǎn)已拍賣的，給付拍賣所得的價款；財產(chǎn)已變賣的，按合法評估機構的估價賠償；造成其他損害的，賠償直接損失。,《最高人民法院關于凍結、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋（2001）28號）第九條 拍賣股權之前，人民法院應當委托具有證券從業(yè)

24、資格的資產(chǎn)評估機構對股權價值進行評估。資產(chǎn)評估機構由債權人債務人協(xié)商選定。不能達成一致意見的，由人民法院如今債權人和債務人提出候選評估機構，以抽簽方式?jīng)Q定。,（五）資產(chǎn)評估法定業(yè)務——司法領域,《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》（法釋［2004］16號）第四條：對擬拍賣的財產(chǎn)，人民法院應當委托具有相應資質的評估機構進行價格評估。對于財產(chǎn)價值較低或者價格依照通常方法容易確定的，可以不進行評估。當事人雙方及其他執(zhí)

25、行債權人申請不進行評估的，人民法院應當準許。,《最高人民法院關于在民事審判和執(zhí)行工作中依法保護金融債權防止國有資產(chǎn)流失問題的通知》（法釋[2005]32號） 四、在審理和執(zhí)行上述案件時，需要對金融不良債權和相關財產(chǎn)進行評估、審計的，要嚴格依照法律規(guī)定委托有相應資質并信譽良好的中介機構進行，要對評估、審計程序和結果進行嚴格審查。……,第二部分 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)責任,一、幾個基本方面的了解,,懲罰功能,救濟功能,預防功能,1、法律責

26、任的三個功能,刑事責任,行政責任,民事責任,自律責任,,法律責任體系,2、責任種類,,,,,,法定的評估業(yè)務，由于涉及到國家、社會公眾、第三方利益，要通過法律責任嚴格加以規(guī)范，在承擔自律責任、民事責任、行政責任外，作為一種證明文件，當出現(xiàn)嚴重的違法行為時，還要承擔刑事責任。,非法定的評估業(yè)務，一般主要適用民法、合同法和行業(yè)自律規(guī)則加以規(guī)范，更多的是承擔對委托方的違約責任或侵權責任，并承擔由此產(chǎn)生的自律責任。,違反準則及行業(yè)規(guī)范

27、要承擔自律責任,承擔法律責任需要滿足構成要件,三、法律責任適用性區(qū)別,,二、法律責任分析,,（一）刑事責任（二）行政責任（三）民事責任（四）自律責任,第二百二十九條：承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金?！∏翱钜?guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金?！〉谝豢钜?guī)定的人員，嚴

28、重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。 第二百三十一條：單位犯上述之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各條的規(guī)定處罰。,1、相關規(guī)定,（一）刑事責任,,最高檢察院和公安部“關于刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)”做了細化規(guī)定,為及時、準確打擊經(jīng)濟犯罪，根據(jù)《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》等有關法律規(guī)定，最高人民檢察院、公

29、安部制定了《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》，對公安機關經(jīng)濟犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標準作出了規(guī)定 各級公安機關應當依照此規(guī)定立案偵查，各級檢察機關應當依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。,最高檢 公安部,關于刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)2010年05月19日,,破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序案,第八十一條 [提供虛假證明文件案(刑法第二百二十九條第一款、第二款)]承擔資產(chǎn)評估、

30、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的;(二)違法所得數(shù)額在十萬元以上的;(三)虛假證明文件虛構數(shù)額在一百萬元且占實際數(shù)額百分之三十以上的;(四)雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的:1.在提供虛假證明文件過程中索取或者非法接受他人財物的;2.兩年內因提供虛假證明文件，受過行政處罰

31、二次以上，又提供虛假證明文件的。(五)其他情節(jié)嚴重的情形。,第八十二條 [出具證明文件重大失實案(刑法第二百二十九條第三款)]承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在一百萬元以上的;(二)其他造成嚴重后果的情形。,第四條 國家機關工作人員徇私舞弊，違反土地管理法規(guī)，

32、非法低價出讓國有林地使用權，具有下列情形之一的，屬于刑法第四百一十條規(guī)定的“情節(jié)嚴重”，應當以非法低價出讓國有土地使用權罪判處三年以下有期徒刑或者拘役：?。ㄒ唬┝值財?shù)量合計達到三十畝以上，并且出讓價額低于國家規(guī)定的最低價額標準的百分之六十；?。ǘ┰斐蓢匈Y產(chǎn)流失價額達到三十萬元以上。    第五條 實施本解釋第四條規(guī)定的行為，造成國有資產(chǎn)流失價額達到六十萬元以上的，屬于刑法第四百

33、一十條規(guī)定的“致使國家和集體利益遭受特別重大損失”，應當以非法低價出讓國有土地使用權罪判處三年以上七年以下有期徒刑。    第六條 單位實施破壞林地資源犯罪的，依照本解釋規(guī)定的相關定罪量刑標準執(zhí)行。,關于審理破壞林地資源刑事案件具體應用法律若干問題的解釋,China Appraisal Society,《關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》,刑法第87條對追訴時效的規(guī)定：法定最高刑為不滿5

34、年有期徒刑的，經(jīng)過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年。刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪”和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實罪”兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。對注冊資產(chǎn)評估師刑事責任的追訴時效為5年和10年兩個期限。,刑事責任 追訴時效,2、刑事案例：虛假報告警示,1.真正的假報告,制作虛假報告出具法院 價格評估師獲刑8個月,?？谀硟r格認證中心沈某，在收取并非法占

35、有申請執(zhí)行人支付的近3萬元評估費后，故意提供私自制作的4份虛假評估報告出具給委托法院。海口市美蘭區(qū)法院一審以犯中介組織人員提供虛假證明文件罪，判處沈某有期徒刑8個月，并處罰金3000元?！　〗?jīng)法院審理查明，現(xiàn)年43歲的沈某自1996年受聘某價格認證中心。2002年7月至12月間，沈某在該中心工作期間，私自在?？谑心洗髽蛘胰朔欠讨屏嗽撝行墓拢怨纼r師印章以及發(fā)票專用章等假印章，并購買假發(fā)票，以該中心的名義制作虛假的評估報告提供給委

36、托的法院和申請執(zhí)行人，并將收取的評估費非法占為己有?！　∩蚰?002年12月5日辭職離開價格認證中心后，最終東窗事發(fā)。2007年4月25日，沈某被公安機關刑事拘留。法院在審理此案時認為，沈某的行為擾亂了國家中介服務市場的管理秩序。,,2007年09月24日10:07 　 南海網(wǎng)　 羅明陽,http://news.qq.com/a/20070924/001468.htm,2.未到現(xiàn)場核實、同業(yè)互證—之虛假,,http://finance

37、.sina.com.cn 2006年02月11日 09:33 《經(jīng)濟參考報 》,內蒙古：偵破虛假評估案,,【本報呼和浩特電】 包頭市公安局經(jīng)偵支隊近日偵破一起虛假評估國有資產(chǎn)案件，操作虛假評估的直接責任人李軍和謝軍，因涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，被移送檢察機關審查起訴。據(jù)介紹，現(xiàn)年38歲的謝軍原系內蒙古A評估有限公司法人代表，現(xiàn)年36歲的李軍系該公司評估部業(yè)務經(jīng)理。2002年12月，包頭市九原區(qū)

38、人民法院在審理一起經(jīng)濟糾紛案件時，委托內蒙古A評估有限責任公司對包頭市熔燁玻璃有限責任公司的資產(chǎn)進行評估。李軍在操作過程中，嚴重違反評估程序，僅僅依照原內蒙古B資產(chǎn)評估所侯某（已病故）提供的基礎資料，既不組織評估師到企業(yè)調查核實資產(chǎn)狀況，也不認真審核侯曉英提供的評估材料的真實性，便于2002年12月15日出具了包頭市熔燁玻璃有限責任公司的資產(chǎn)評估報告。將該企業(yè)價值784萬多元的資產(chǎn)評估為117萬多元，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失達667萬多元

39、。這起虛假評估案件發(fā)生后，引起了包頭市熔燁玻璃有限責任公司廣大職工的強烈不滿，他們多次向包頭市有關部門進行舉報。包頭市公安局經(jīng)偵支隊調查發(fā)現(xiàn)，內蒙古A評估有限公司出具的關于《包頭市熔燁玻璃有限責任公司的資產(chǎn)評估報告》，完全由不具有評估師資格的李軍一人完成。根據(jù)包頭市人大常委會的指示，公安機關又組織三家評估機構對包頭市熔燁玻璃有限責任公司提供的賬目、清單、憑證對企業(yè)原有設備、土地、廠房等資產(chǎn)進行了重新評估，評估總價值為784萬元。公

40、安機關認為，謝軍作為內蒙古A評估有限公司的法人代表，對公司經(jīng)營管理、評估操作規(guī)程嚴重不負責任。謝、李二人的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百二十條之規(guī)定，涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百二十條之規(guī)定，依法將二嫌犯移送起訴。,3、賬、實不符——之虛假,土地評估員出具虛假文件造成國家損失200萬,,非宅地拆遷評估報告與實際相差2000余平方米，造成國家損失拆遷款200余萬元，北京某房地產(chǎn)土地

41、評估有限公司拆遷評估部原評估師，近日，26歲的評估師曹某涉嫌出具證明文件重大失實罪被公訴至北京市朝陽區(qū)人民法院。公訴機關指控，2009年8月，曹某在對劉某承租的位于朝陽區(qū)某村的非宅地拆遷評估過程中，其填報的評估報告所反映的地上物面積與實際面積相差2000余平方米，造成國家拆遷款損失200余萬元。公訴機關認為，曹某無視國法，出具證明文件嚴重不負責任，重大失實，造成嚴重后果，其行為應當以出具證明文件重大失實罪追究其刑事責任，故提起公訴。目

42、前，該案正在進一步審理中。,4、委托方提供虛假資料——之虛假,出具虛假評估報告 幫助企業(yè)欲騙取政府補償,時間:2011-05-24 19:59來源:黔龍網(wǎng),,【本網(wǎng)訊（通訊員 羅光富 劉平）】2011年5月15日，遵義縣警方查破獲一起出具虛假評估報告騙取政府補償案，刑事拘留1人。2011年5月9日，遵義縣警方接和平工業(yè)園區(qū)報案：位于龍坑鎮(zhèn)的遵義縣永昌造紙廠為騙取國家的高額補償，弄虛作假，使拆遷不能正常進行，嚴重影響了工業(yè)園區(qū)建設步伐。

43、接報后，縣局迅速開展偵查。經(jīng)查，2011年初，遵義縣永昌造紙廠獲知遵義縣和平工業(yè)園區(qū)建設需征用該廠信息后，于1月23日，在未經(jīng)相關部門同意的情況下，由藍某提供虛假資料和虛報資產(chǎn)價格，單方面將不屬于自己的土地和房屋等虛假資料從網(wǎng)上提供給評估公司。廣西某資產(chǎn)評估有限責任公司蔣某在未經(jīng)核實資料真?zhèn)?、也未實地調查的情況下，僅根據(jù)藍某提供的信息，就對遵義縣永昌造紙廠的廠房、設備等進行評估，并出具了評估報告，評估價值為1576.3973萬元。,在

44、和平工業(yè)園區(qū)建設過程中，龍坑鎮(zhèn)政府在公平、公正的基礎上，在公證人員的參與下，隨機抽取了兩家資產(chǎn)評估事務所對該廠進行了評估，評估結果是541余萬元。藍某不認可龍坑鎮(zhèn)政府的提供的評估報告，堅持以廣西某資產(chǎn)評估有限責任公司出具的報告結論為依據(jù)要求政府對其補償，否則不予以拆遷。政府多次與藍某協(xié)商未果，藍某拒絕拆遷廠房，導致和平工業(yè)園區(qū)建設發(fā)展計劃被擾亂。遵義警方接報案后，對該案件高度重視，辦案民警5月15日遠赴廣西，將涉嫌出具虛假評估報告的犯

45、罪嫌疑人蔣某抓獲，并執(zhí)行刑事拘留，而遵義縣永昌造紙廠法人藍某在陰謀敗露后，委托其兄與政府座談后藏匿。案件偵破后，辦案民警積極主動參與對該廠的拆遷協(xié)調補償工作。5月21日，配合縣、鎮(zhèn)兩級政府領導與遵義縣永昌造紙廠法人藍某委托的代理人進行座談，指明了該廠的違法行為，現(xiàn)場開展“以案說法”的法制宣傳教育工作。委托人受法人藍某委托，與縣政府達成了按龍坑鎮(zhèn)政府委托2家評估公司評估的價值拆遷廠房的協(xié)議。此案的成功偵破，為政府挽回經(jīng)濟損失1000余萬元

46、。并得到縣委、縣政府的高度評價。目前，蔣某已被遵義縣警方刑事拘留。（完）,5、騙貸引發(fā)“抵押貸款評估”——之虛假,三評估師亂報資產(chǎn)遭起訴,【本報訊　(趙戈齊鵬記者張學勇)】　連評估土地的合法手續(xù)都沒拿到手，3名評估人員就為委托方作出了總值高達4.93億元的虛高評估結果，爾后委托方又拿著這一結果向金融單位騙貸1.66億元，至今無力歸還。昨日，武侯區(qū)法院正式受理了我省首例涉嫌“出具證明文件重大失實罪”的新型刑事案件。評估弄虛作假留下隱患

47、據(jù)公訴機關指控，在2000年11月至2001年6月期間，東方資產(chǎn)評估事務所有限公司受四川泰港實業(yè)(集團)有限責任公司的委托，對四川青神中巖風景區(qū)旅游開發(fā)公司和四川甘孜大香格里拉旅游發(fā)展有限公司的資產(chǎn)進行評估。但是，東方資產(chǎn)評估事務所的評估師許某、王某在未取得兩評估單位土地的全部合法手續(xù)，又未到當?shù)赜嘘P部門調查核實土地權屬、征地費用、土地等級等一系列涉及資產(chǎn)評估的重要依據(jù)的情況下，二人竟接受同為東方資產(chǎn)評估事務所人員段某的指令，將中

48、巖公司的資產(chǎn)虛高評估為人民幣1.96億元，將大香格里拉公司的資產(chǎn)虛高評估為人民幣2.97億元。騙貸1.66億元無力償還在取得這兩個虛高評估報告后，泰港公司立即將其持有的中巖公司的95%的股份以虛高評估的價格作價人民幣1.89億元贈給四川長江包裝紙業(yè)股份有限公司，繼而將其持有的大香格里拉公司的54.67%的股權，以虛高評估價格作價人民幣1.6億元與長江公司作價1.6億元的不良資產(chǎn)進行置換。隨后，泰港公司利用虛假的高評估價實現(xiàn)了與長

49、江公司的重組，并利用該公司為自身進行貸款擔保，順利從我省數(shù)家金融單位騙貸1.66億元人民幣并予以非法占有，至今無力歸還。涉嫌重大犯罪受到起訴公訴機關認為，段某、許某和王某的行為已構成出具證明文件重大失實罪，應當追究3人的刑事責任。,啟示：,真“假”與假（？）“假”司法界與評估界的認識差異“虛假”誰說了算？,,,1、真“假”與假（？）“假”,,1、“無中生有”（客戶虛報或評估編造、資產(chǎn)虛增）2、“提高降低”（價格、儲量、參數(shù)等）

50、3、“紙上談兵”（脫離現(xiàn)場、依靠資料）4、“隨意裁量”（調整參數(shù)，操縱結論）,1、“同業(yè)互證”（機構之間互相作鑒定證據(jù)）2、“客戶隱瞞”（評估專業(yè)、手段限制，無法確認真實）3、“程序受限”（應當必要、但不可能）4、“超越界限”（價值估算與實物或賬面（如：房屋土地 面積、礦產(chǎn)資源儲量、賬面價值）,真“假”,假“假”,,2、對虛假資產(chǎn)評估報告的認定

51、 評估界與司法界存在差異,,評估機構和評估師有否過錯，關鍵是看其是否嚴格遵循了執(zhí)業(yè)準則、恪盡職守如果存在嚴格遵照執(zhí)業(yè)準則也不能發(fā)現(xiàn)的錯弊，則評估師已盡到了應有的義務，不再承擔法律責任。,但司法界認為：,,只要出具報告的內容與事實不符，評估機構和評估師就存有過錯，就需要承擔法律責任。,評估界認為：,,,從與評估相關的法律法規(guī)包括公司法、證券法、刑法等相關條款來看，在提到以有證據(jù)證明無過錯作為免責原則時，都沒有明確以

52、評估師是否嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則作為判斷評估師有無過錯的標準； 法律在歸責原則上采取過錯推定責任原則、就無過錯免責負有舉證責任原則。也就是說，只要出具了虛假的評估報告，評估機構和資產(chǎn)評估師就應當承擔法律責任，除非證明本身無過錯。,是否執(zhí)行準則、執(zhí)業(yè)過程真實合法——均不能成為抗辯理由,無過錯舉證時，評估準則不算?。?,如：司法判例——舉證自己無過錯,,2002年，X廠進行國有企業(yè)改制，Z評估事務所對其全部資產(chǎn)進行了評估。企業(yè)改制后的第二年即

53、2003年，Z評估事務所接到法院的傳票，要求到庭應訴X廠上訴的侵權案。原來，X廠在改制以后，原企業(yè)部分職工購買了該廠，在交接資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)成品和半成品實際數(shù)量與“資產(chǎn)評估報告書”上所載數(shù)量有重大差異，原告認為Z評估事務所虛增資產(chǎn)數(shù)量，多增加存貨價值501萬元，給企業(yè)購買者造成了損失，要求法院判定Z評估事務所侵權，按虛增資產(chǎn)價值予以賠償?！　》ㄍド希娉鍪玖肆嗽u估基準日時的庫存保管帳和盤點時的盤點表，上面簽有保管員的簽名和單位的

54、公章。保管員、參加盤點的盤點人員證言也表示此保管帳和盤點表是真實的。,,法庭根據(jù)《關于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定（法釋[2001]33號）》第四條第六款“因缺陷產(chǎn)品致人損害的侵權訴訟，由產(chǎn)品的生產(chǎn)者就法律規(guī)定的免責事由承擔舉證責任”的規(guī)定，要求Z評估師事務所提供無過錯證明。Z評估師事務所向法庭提供了保存的評估工作底稿，就訴訟事項提供了原始的保管帳頁記錄、存貨盤點記錄，經(jīng)原告辨認該材料確屬該單位提供的材料，有關當事人的簽字系本人筆跡。材料證明

55、評估報告上反映的存貨數(shù)量與實際盤點數(shù)量是一致的，不存在虛增數(shù)量的問題。法庭當庭宣判，原告證據(jù)不足，訴訟請求不予支持。,客觀上說明：工作底稿的極端重要性,1、相關知識,（二）行政責任,,行政處罰的種類及時效,處罰的種類：行政處罰法規(guī)定的種類包括七種。而針對評估師和評估機構的處罰種類包括：警告、罰款、沒收違法所得、責令該機構停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書。其中警告屬于聲譽罰；罰款、沒收違法所得屬于財產(chǎn)罰；責令該機構停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書則

56、屬于行為罰。,行政處罰的時效：一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責任。,2、相關規(guī)定,通常，行政責任在以下法律規(guī)定較多：,,《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《國有資產(chǎn)評估管理辦法》《違法行為處罰辦法》都有關于評估機構、注冊資產(chǎn)評估師承擔受行政處罰的規(guī)定,第二百零一條：為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票

57、的，責令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。,第二百二十三條：證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或者撤銷證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。,China Appraisal Society,第二百二十五條：上市公司

58、、證券公司、證券交易所、證券登記結算機構、證券服務機構，未按照有關規(guī)定保存有關文件和資料的，責令改正，給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關文件和資料的，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。 第二百二十六條第二款：投資咨詢機構、財務顧問機構、資信評級機構、資產(chǎn)評估機構、會計師事務所未經(jīng)批準，擅自從事證券服務業(yè)務的，責令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款?！?P

59、29,《證券法》第二百二十五、二百二十六條,第七十三條 會計師事務所、資產(chǎn)評估機構和律師事務所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴重誤導性內容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款；情節(jié)嚴重的，暫停其從事證券業(yè)務或者撤銷其從事證券業(yè)務許可。 　對前款所列行為負有直接責任的注冊會計師、專業(yè)評估人員和律師，給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其從事證券業(yè)務的資格。,《股票發(fā)行與交易管

60、理暫行條例》第七十三條,第二百零八條：承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構提供虛假材料的，由公司登記機關沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，并可以由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)、吊銷直接責任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，由公司登記機關責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)、吊銷直接責任人員的資格證書，吊銷營業(yè)

61、執(zhí)照。承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構因出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。,China Appraisal Society,在涉及國有資產(chǎn)評估的項目中，依據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院第91號令）第三十二條的規(guī)定：資產(chǎn)評估機構作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結果失實的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對該資產(chǎn)評估機構給予警告、停業(yè)整頓、吊銷國有資產(chǎn)

62、評估資格證書的行政處罰。 具體的處罰內容及方式依據(jù)2001年《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》（財政部第15號令）第5、6、13條等規(guī)定。其中：笫十三條規(guī)定資產(chǎn)評估機構不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。,《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《違法行為處罰辦法》,China Appraisal Society,3、行政處罰案例分析,處罰主體：工商部門和財政部門 處罰依據(jù)：《公司法》 處罰對象：評估

63、機構和直接責任人 違法行為：提供有重大遺漏的報告 制裁方式：罰款 \ 責令停業(yè) \ 吊銷直接責任人員資格證書,,,,,,,,案例一,某評估公司在為某公司用實物出資設立公司進行評估時，委托方用所有權不屬于自己，而是代管的存貨進行出資，評估人員未到現(xiàn)場進行盤點清查，只根據(jù)委托方提供的復印的虛假發(fā)票進行評估。委托方使用評估報告注冊成立公司后，到銀行進行貸款和非法集資，最后攜款潛逃，給

64、金融機構和社會造成了重大損失。后被工商部門處以所得收入2倍的罰款，并被財政部門責令該機構停業(yè)，并吊銷直接責任人員的資格證書。 案件分析：該案例評估公司的行為違反的法律規(guī)范是《公司法》；屬于過失（未核實資產(chǎn)）的違法行為；處罰主體是工商部門和財政部門；處罰對象是評估機構及簽字評估師；制裁包括對機構的財產(chǎn)罰（罰款），對機構和個人的行為罰（責令停業(yè)、吊銷直接責任人員資格證書）。,處罰主體：證監(jiān)會/財政主管部門 處罰依據(jù)：《股

65、票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》 處罰對象：評估機構和直接責任人 違法行為：出具虛假評估報告 處罰方式：罰款 / 暫停證券評估資格,,,,,,,,,,China Appraisal Society,案例二,1．案例背景： Q公司（海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司），1988年7月在?？谧猿闪?。1993年4月30日，在深圳上市，成為當時

66、在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。上市后的第二年，Q公司便開始走下坡路，經(jīng)營業(yè)績不佳。在1995年公布的年報中，Q每股收益不足1厘，年報公布日（1996年4月30日）其股價僅為3．65元。從1996年7月1日起，Q公司的股價以 4．45元起步，在短短幾個月內股價已竄升至 20元，翻了數(shù)倍。在被某些無形之手悉心把玩之后，Q公司成了創(chuàng)造1996年中國股市神話中的一匹“大黑馬”。經(jīng)過一番精心包裝之后，1997年1月22日，Q公司率先公布1996

67、年年報。年報顯示：Q公司1996年每股收益0．867元，凈利潤比去年同比增長1290．68倍，分配方案為每 10股轉送93股。年報一公布，Q股價便赫然飄升至 26.18元。股市掀起了一陣不小的波動，有些人則報以疑惑——短短一年內有如此驕人的業(yè)績，Q公司的利潤從何而來？經(jīng)過1997年2月28日罕見的、巨大的成交量之后，證交所突然宣布：Q公司于3月1日起停牌。1998年4月29日中國證監(jiān)會對Q公司一案的處理,對Q公司、會計師事務所、資產(chǎn)評

68、估事務所等相關機構做出了行政處罰。,China Appraisal Society,2．評估違法行為： Q公司在未報國有資產(chǎn)管理局和國家土地管理局立項的情況下，委托D會計師事務所對“民源大廈工程項目”部分房產(chǎn)及農(nóng)業(yè)合作開發(fā)的合作土地等進行評估。民源大廈東例1～12層寫字樓由7400萬元人民幣升值為3．01億元人民幣；970個地下停車場位由 l862萬元人民幣升值為1．75億元人民幣；將民源海南公司與海南澄邁縣美亭鄉(xiāng)龍坡管理區(qū)龍腰上村

69、等6個自然村合作開發(fā)的合作土地以及所屬砌塊廠工業(yè)廠房占用軍隊生產(chǎn)基地未辦理土地使用權過戶手續(xù)的4300余畝土地、重組后的公司資產(chǎn)等，評估價值為人民幣2．74億元，共計虛假增加資本公積金人民幣6．57億元，并據(jù)此向Q公司出具了評估報告。Q公司違反評估報告中“本報告未經(jīng)評估機構同意，不得向委托方和評估報告審查部門之外的單位和個人提供報告的全部或部分內容，不得發(fā)表于任何公共媒體上，未經(jīng)權力機關認可，亦不得作為入帳之根據(jù)”的注明，由財務人員將上

70、述評估虛增資本公積金數(shù)額調整了有關賬目，并編制了有關財務報表。,China Appraisal Society,3．違規(guī)處罰： 1998年4月27日，中國證券監(jiān)督管理委員會以（證監(jiān)查字［1998］34號）對D會計師事務所違反證券法規(guī)行為做出處罰決定。 處罰決定內容：經(jīng)查證，Q在其公開披露的1996年年度報告及其補充公告中，虛構利潤和虛增資本公積共計10余億元。D會計師事務所為Q出具了含有虛假、嚴重誤導內容的資產(chǎn)評估報告，

71、誤導了廣大投資者，在社會上造成了極其惡劣的影響。D會計師事務所的這一行為違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）第35條關于“為上市公司出具文件的注冊會計師及其所在事務所、專業(yè)評估人員及其所在機構、律師及其所在事務所，在履行職責時，應當按照本行業(yè)公認的業(yè)務標準和道德規(guī)范，對其出具文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”和《禁止證券欺詐行為暫行辦法》第11條關于“禁止任何單位或者個人對證券發(fā)行、交易及其相關活動