《債權(quán)債務(wù)》ppt課件

1、第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算,*債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利*債務(wù)：現(xiàn)時(shí)義務(wù) 1、過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 2、企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的*能夠區(qū)分債權(quán)與債務(wù)（參見(jiàn)會(huì)計(jì)科目表）,,1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（資產(chǎn)） “應(yīng)收賬款”：企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝皇杖〉目铐?xiàng) “應(yīng)收票據(jù)”：企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝皇杖〉纳虡I(yè)匯票（

2、商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應(yīng)收款”：其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)——要求：掌握核算內(nèi)容 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷科目增減，編制分錄,練習(xí)：1、企業(yè)銷(xiāo)售商品100件，@10元/件，增值稅170元?？铐?xiàng)尚未收到 借：應(yīng)收賬款 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)） 170,練習(xí)：2、企業(yè)

3、收回上述應(yīng)收賬款 借：銀行存款 1 170 貸：應(yīng)收賬款 1 170 *企業(yè)收到對(duì)方單位開(kāi)出的商業(yè)匯票，用于抵付所欠貨款 借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 貸：應(yīng)收賬款 1 170,練習(xí)：3、企業(yè)銷(xiāo)售商品100件，@10元/件，增值稅170元。收到對(duì)方單位開(kāi)出的銀行承兌匯票 借：應(yīng)收票據(jù)

4、 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)） 1704、企業(yè)收到上述票據(jù)款（對(duì)方單位以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述票據(jù)款） 借：銀行存款 1 170 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170,練習(xí)：5、采購(gòu)人員出差，預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款 1 000

5、貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 *采購(gòu)人員出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，余款交回現(xiàn)金200元。借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1 000,,（報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 500，補(bǔ)付500元）,借：管理費(fèi)用 1 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 其他應(yīng)收款 1 000,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理

6、 * 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查 注意：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日：月末、季末、年末（2）應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等（3）賬面價(jià)值：應(yīng)收賬戶(hù)的當(dāng)前借貸差額,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 *計(jì)提壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法要點(diǎn)：理解壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例——壞賬準(zhǔn)備余額與應(yīng)收賬款余額始終保持該比例關(guān)系 （1）確定應(yīng)收款項(xiàng)余額 （2）確定壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額 （=

7、應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例） （3）比較壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額與實(shí)有余額 不夠：計(jì)提 多余：沖銷(xiāo),,,2、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 *已發(fā)生壞賬：沖銷(xiāo)“應(yīng)收賬款” 沖銷(xiāo)“壞賬準(zhǔn)備”例：企業(yè)確認(rèn)一筆壞賬，金額為10 000元 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000*收回已確認(rèn)的

8、壞賬（收到上述已確認(rèn)壞賬，存入銀行）（1）借：應(yīng)收賬款 （2）借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款,3、應(yīng)付款項(xiàng)（負(fù)債） “應(yīng)付賬款”：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、產(chǎn)品、接受勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝恢Ц兜目铐?xiàng) “應(yīng)付票據(jù)”：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、產(chǎn)品、接受勞務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝婚_(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應(yīng)付款”：其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)——要求：

9、掌握核算內(nèi)容 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷科目增減，編制分錄,賬務(wù)處理（1）、應(yīng)付賬款* 因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” 例：由于對(duì)方公司撤銷(xiāo)，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將無(wú)法支付的應(yīng)付該公司賬款40 000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 40 000,,,,,賬務(wù)處理（2）、應(yīng)付票據(jù)

10、 票據(jù)到期，若企業(yè)無(wú)力支付 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票,按承兌人,,按是否帶息,,轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”,由承兌銀行代為支付，作為 企業(yè)向銀行的短期借款,,,,,賬務(wù)處理例：企業(yè)從A公司購(gòu)買(mǎi)原材料10 000元，增

11、值稅進(jìn)項(xiàng)稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個(gè)月的不帶息 商業(yè) 承兌匯票 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700票據(jù)到期（1）企業(yè)支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 貸：銀行存款11 700,（2）企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)款,借：應(yīng)付票據(jù) 11 700

12、 貸：應(yīng)付賬款 11 700,,銀行,短期借款,,,,,賬務(wù)處理例：企業(yè)從A公司購(gòu)買(mǎi)原材料10 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個(gè)月的帶息 商業(yè) 承兌匯票（月利率1%） 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 1 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700,,,若該票據(jù)為帶息

13、 承兌匯票,第1個(gè)月、第2個(gè)月計(jì)提利息（月利息：11 700*1%=117） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)付利息 117第三個(gè)月，票據(jù)到期,（1）企業(yè)支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 應(yīng)付利息 234 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：銀行存款 12 051,（2）企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)款,借：應(yīng)付票據(jù) 11 700 應(yīng)付利息

14、 234 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)付賬款 12 051,短期借款,,銀行,,,,,賬務(wù)處理（3）、其他應(yīng)付賬款——除 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等以外的其他各應(yīng)付、暫收款項(xiàng)——如：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 應(yīng)付租入包裝物租金 存入保證金 應(yīng)付及暫收所屬單位與個(gè)人的款項(xiàng)等,,,,,,例：企

15、業(yè)收取包裝物押金1 000元，存入銀行 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000,,,,（4）、“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類(lèi)，借—貸+）1、計(jì)提（歸集、結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)品工人 制造費(fèi)用 車(chē)間管理人員 管理費(fèi)用 行政管理（廠部）/財(cái)務(wù)/長(zhǎng)期病假人員 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)

16、 在建工程 固定資產(chǎn)安裝、建造人員 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（注：5險(xiǎn)） ——住房公積金 ——工

17、會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi),,,,,“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類(lèi)，借—貸+） 2、支付各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（注：5險(xiǎn)）

18、 ——住房公積金 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸： 銀行存款 （庫(kù)存現(xiàn)金）,（5）、借款*短期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3個(gè)月，到期一次還本付息。（年利率6%）

19、借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000（200 000×6%/12） 貸：應(yīng)付利息 1 000 第三個(gè)月，到期還本、付息 借：短期借款 200 000 借:應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

20、 貸：銀行存款 3 000,借：短期借款 200 000 應(yīng)付利息 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 203 000,（5）、借款*長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3年，年末計(jì)息，到期一次還本付息。（企業(yè)收到借款存入銀行存款戶(hù)） 借：銀行存款 200 000

21、 貸：長(zhǎng)期借款—本金 200 000 年末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000 (200 000*6%) 貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息 12 000 第三年，到期還本付息借：長(zhǎng)期借款—本金200 000 借:長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款

22、 3 000,借：長(zhǎng)期借款—本金 200 000 —應(yīng)付利息 24 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 236 000,,,,,（6）、應(yīng)交稅費(fèi) 例：某小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫(kù)。（實(shí)際成本法） 借：原材料 貸：