全面收益觀-論文篇.doc

1、論全面收益觀論全面收益觀孟玫【摘要】：【摘要】：在過去的幾十年里會計界成功地創(chuàng)建了一個雖不盡完美但一直沿用至今的收益確定模式這個模式以歷史成本原則實現(xiàn)原則和配比原則為基礎(chǔ)。但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化企業(yè)所處的環(huán)境和使用者的信息需求都發(fā)生了顯著變化使得傳統(tǒng)收益確定模式面臨新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)收益確定模式的產(chǎn)生與發(fā)展適應(yīng)了工業(yè)時代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和報告受托責(zé)任的會計目標(biāo)。隨著社會的發(fā)展企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨多變以及企業(yè)自身活動復(fù)雜性不斷提高企業(yè)非經(jīng)營活動的

2、收益來源越來越多而符合實現(xiàn)原則的已實現(xiàn)收益則相對減少因此堅持傳統(tǒng)的收益確定模式在提供決策有用信息方面就越來越顯露出其固有的局限性必須加以適當(dāng)改革。全面收益概念正是針對傳統(tǒng)收益概念存在的問題提出的它代表著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和使用者需求變化的必然要求。很明顯全面收益概念將對傳統(tǒng)收益確定模式產(chǎn)生直接影響并將推動財務(wù)會計理論和實務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。本文共分四大部分第一部分綜述了傳統(tǒng)收益確定模式的基礎(chǔ)—?dú)v史成本原則、實現(xiàn)原則和配比原則分析了傳統(tǒng)收益確定模式

3、面臨的挑戰(zhàn)。第二部分闡述了全面收益的相關(guān)理論問題包括含義、理論基礎(chǔ)及特點并介紹了各國的全面收益準(zhǔn)則的制定情況。第三部分是全面收益的實務(wù)問題。首先從全面收益的來源著手指出各項的確認(rèn)時間然后對現(xiàn)行價值的計量屬性進(jìn)行了論述指明現(xiàn)行價值將是全面收益的主要計量屬性。最后分析了各國準(zhǔn)則規(guī)定的報告模式的利弊得出采用單一業(yè)績報告的形式來反映的結(jié)論。第四部分闡述了全面收益在我國的適用性及實施的步驟。首先從三方面闡【關(guān)鍵詞】：【關(guān)鍵詞】：傳統(tǒng)收益?zhèn)鹘y(tǒng)收益全

4、面收益全面收益凈收益凈收益其它全面收益其它全面收益【學(xué)位授予單位】：【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)【學(xué)位級別】：【學(xué)位級別】：碩士【學(xué)位授予年份】：【學(xué)位授予年份】：2005【分類號】：【分類號】：F230【目錄】：【目錄】：?引言1012?第一部分傳統(tǒng)收益及其面臨的挑戰(zhàn)1218?一、傳統(tǒng)收益的確認(rèn)原則1214?(一)收益確認(rèn)的歷史成本原則1213?(二)收益確認(rèn)的實現(xiàn)原則13?(三)收益確認(rèn)的配比原則1314?二、傳統(tǒng)收益面臨的挑戰(zhàn)1

5、418?(一)知識經(jīng)濟(jì)的到來對傳統(tǒng)收益確定模式的挑戰(zhàn)1415?(二)物價變動對傳統(tǒng)收益確定模式的挑戰(zhàn)15?(三)金融工具創(chuàng)新對傳統(tǒng)收益確定模式的挑戰(zhàn)1516?(四)使用者信息需求的提高對傳統(tǒng)收益確定模式的挑戰(zhàn)1618?第二部分全面收益相關(guān)理論問題闡述1824?一、全面收益的含義1819?二、全面收益的理論基礎(chǔ)19?三、全面收益的特點1921?(一)全面收益體現(xiàn)的是實物資本保全觀1920?(二)全面收益遵循的是經(jīng)濟(jì)活動模式20?(三)全面

6、收益的成本計量屬性是現(xiàn)時成本2021?(四)全面收益的計算方法是“資產(chǎn)負(fù)債”法21?四、各國全面收益準(zhǔn)則的制定情況2124?(一)美國2122文獻(xiàn)綜述：關(guān)于收益的定義，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來講。我們可以追溯到亞當(dāng)斯密時代，在他的經(jīng)典著作《國富論》中講收益定義為“那部分不侵蝕資本的可予消費(fèi)的數(shù)額”，把收益看作是財富的增加。20世紀(jì)美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家爾文費(fèi)雪發(fā)展了經(jīng)濟(jì)收益理論并在《資本與收益的性質(zhì)》一書中闡述了三種不同形態(tài)的收益即精神收益、實際收益和

7、貨幣收益，此時的收益已經(jīng)不僅僅局限在實物的范疇中，而將精神收益當(dāng)做收益的重要的組成部分，不得不說是一次很大的進(jìn)步。到了20世紀(jì)的中期，對于收益的概念有著更進(jìn)一步的發(fā)展。英國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家?？怂固岢隽诉@樣一個理論。收益是“在期末、期初保持同等富裕程度的前提下，一個人可以在該時期消費(fèi)的最大金額”。就企業(yè)來說，收益即是在期末和期初擁有同樣多的資本前提下，一個時期內(nèi)內(nèi)可以分配的最大金額。這一概念對于會計收益理論特別是資本保全理論有著一定的影響。在會

8、計上，人們習(xí)慣于把“保持同等富裕程度”稱為資本保全。根據(jù)傳統(tǒng)的收益理論，收益是會計收益是指來自企業(yè)期間交易的已實現(xiàn)收入和相應(yīng)費(fèi)用之間的差額。從這一概念中，我們可以看到會計收益的幾點基本特征：第一，會計收益指的是某一個會計時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的成果，基于持續(xù)經(jīng)營和會計分期的假設(shè)之上。收益的基礎(chǔ)和來源是企業(yè)的實際發(fā)生、已經(jīng)實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)收益，并與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的費(fèi)用配比。第三，一般的會計活動和會計收益是建立在貨幣收支的基礎(chǔ)之上，因此能夠可靠計量。第

9、四，在計算會計收益的時候，主要是采用的歷史成本法。這在物件穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容和范圍較小的時代，還是能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但是在現(xiàn)代，伴隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的收益觀越來越不能滿足經(jīng)濟(jì)需求。從20世紀(jì)50年代，會計學(xué)家開始注意到了這些問題并不斷的修改和完善，最終形成了全面收益觀的理論。其中不得不提的是愛德華茲和貝爾兩人在這方面做出的重大貢獻(xiàn)。在他們的著作《企業(yè)收益的理論和計量》一書中，他們對會計收益做出了更全面和準(zhǔn)確的定義，即所有的