2019年注冊會(huì)計(jì)師cpa審計(jì)背誦記憶版和稅法必須掌握知識(shí)點(diǎn)考試資料匯編〖備考〗

1、20192019年注冊會(huì)計(jì)師年注冊會(huì)計(jì)師CPACPA審計(jì)背誦記憶版和稅法必須掌握知審計(jì)背誦記憶版和稅法必須掌握知識(shí)點(diǎn)考試資料匯編識(shí)點(diǎn)考試資料匯編20192019年注冊會(huì)計(jì)師年注冊會(huì)計(jì)師CPACPA審計(jì)背誦記憶版審計(jì)背誦記憶版注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)老范背誦版注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)老范背誦版第一章第一章審計(jì)概述（記憶版）審計(jì)概述（記憶版）第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)的概念和保證程度審計(jì)的概念和保證程度二、審計(jì)定義及其理解二、審計(jì)定義及其理解1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師

2、的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在不存在重大錯(cuò)報(bào)提供重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證理保證，以，以積極方式積極方式提出意見，增強(qiáng)提出意見，增強(qiáng)除管理層除管理層之外的之外的預(yù)期使用者預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。2.2.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)

3、期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及不涉及為如何利用信息提供建議為如何利用信息提供建議。3.3.合理保證是一種高水平保證。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取合理保證是一種高水平保證。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證。由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)了合

4、理保證。由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能不能提供絕對(duì)保證提供絕對(duì)保證。三、合理保證與有限保證三、合理保證與有限保證表11合理保證與有限保證的區(qū)別業(yè)務(wù)類型合理保證(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))有限保證(財(cái)務(wù)報(bào)表審閱)目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證在可接受的審

5、閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

6、較高較低提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20X1年l2月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

7、量。”第二節(jié)第二節(jié)審計(jì)要素審計(jì)要素一、一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系1.1.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷3.3.運(yùn)用運(yùn)用僅靠機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師無法無法理解審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和相關(guān)職業(yè)道德要求，難以難以在整個(gè)審計(jì)過程中作出有依據(jù)的決策。職業(yè)判

8、斷對(duì)于作出下列決策尤為必要：職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為必要：(6)(6)運(yùn)用運(yùn)用職業(yè)道德職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。6.6.記錄記錄對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性可辯護(hù)性：(1)(1)對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；(2)(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；解決

9、職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；(3)(3)收集到的相關(guān)信息；收集到的相關(guān)信息；(4)(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；(5)(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。第五節(jié)第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)

10、而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。報(bào)表審計(jì)而存在。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相

11、關(guān)的內(nèi)部控制之前控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有

12、效性。由于控制由于控制的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。[真題多選2016]下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定認(rèn)定相聯(lián)系C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷作用D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的

13、變化[答案]CD[解析]A錯(cuò)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不包括檢查風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。二、檢查風(fēng)險(xiǎn)二、檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)