審計(jì)案例分析練習(xí)題集(標(biāo)準(zhǔn)答案)_7563

1、第一章第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例案例一案例一誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例練習(xí)思考題1本案例中，美林公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)原本案例中，美林公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)原來(lái)所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶(hù)同意后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得來(lái)所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶(hù)同意后，王越已與前

2、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，其應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通聯(lián)系，其應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》：（1）溝通的必要性及形式與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以減少或控

3、制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書(shū)面方式進(jìn)行。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。（2）溝通的內(nèi)容后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、合理，包括：①關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

4、從被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)其他事項(xiàng)。如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書(shū)面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱。(3)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)溝通結(jié)果的利用后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)

5、告或工作。如果接受委托對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)詢(xún)問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取信息，但這些信息并不足以成為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。(4)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注

6、冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿(mǎn)意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，必要時(shí)可向律師咨詢(xún)，以采取進(jìn)一步的措施。2本案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林公司是誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事本案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林公司是誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所老客戶(hù)，那么誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所此次持續(xù)接受委托時(shí)，調(diào)查的主要內(nèi)容應(yīng)有什么不同務(wù)所老客戶(hù)，那么誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所此次持續(xù)接受委托時(shí)

7、，調(diào)查的主要內(nèi)容應(yīng)有什么不同答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在

8、以下情況：（１）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（２）年末銷(xiāo)售額突然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。3總體審計(jì)策略包括的要素有哪些？如何確定總體審計(jì)策略？總體審計(jì)策略包括的要素有哪些？如何確定總體審計(jì)策略？答：總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：1.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍；2.明確

9、審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；3.考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶(hù)余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。第二章第二章.銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)案例銷(xiāo)售

10、與收款循環(huán)審計(jì)案例案例一案例一大為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)案例大為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)案例練習(xí)思考題練習(xí)思考題1銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些本案例中還缺少哪些控制點(diǎn)本案例中還缺少哪些控制點(diǎn)請(qǐng)?zhí)岢龈纳拼胝?qǐng)?zhí)岢龈纳拼胧Ｊ?。答：銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客定貨單為依據(jù)入帳的；賒購(gòu)要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；銷(xiāo)售發(fā)票要事先編號(hào)，并入帳；每月向顧客送對(duì)帳單；銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件等要經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)；采用適當(dāng)?shù)?/p>

11、會(huì)計(jì)科目表等。對(duì)照教材21頁(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表確定本案例還缺少哪些控制點(diǎn)。2在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的舞弊方式有與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的舞弊方式有哪些哪些如何發(fā)現(xiàn)和防止如何發(fā)現(xiàn)和防止答：關(guān)聯(lián)方交易有可能導(dǎo)致銷(xiāo)售虛假，高估和低估銷(xiāo)售收入，審計(jì)是要充分關(guān)注。價(jià)格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易；商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易；實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；處理方式異常的交易；與某些顧