電算化會計條件下的審計(1)

1、電算化會計條件下的審計電算化會計條件下的審計(1)(1)電算化會計是會計發(fā)展的必然方向由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎(chǔ)還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別。因此傳統(tǒng)的財務(wù)審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng)必須進(jìn)行改變、補充和完善本文擬就電算化會計下的審計程序和審計內(nèi)容談點粗淺的看法。一、電算化會計條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定一般審計程序可分為四個階段即準(zhǔn)備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計也

2、可分為這四個階段同時結(jié)合自身的特殊要求運用本身特有的方法對電算化會計系統(tǒng)進(jìn)行評價。(一)準(zhǔn)備階段。在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計劃。一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍網(wǎng)絡(luò)結(jié)合性測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整計算機處理過程是否

3、符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴在實質(zhì)性測試時就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。由于我國的電算化審計剛起步還沒有相應(yīng)的法律法規(guī)相應(yīng)的具體審計準(zhǔn)則也沒有出臺所以目前情況下可暫時以財政部頒發(fā)的有關(guān)會計電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照并以此作為符合性測試的主要內(nèi)容。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。進(jìn)行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測

4、試的結(jié)果如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動機與可能并且委托人又不能提供完整的會計文字資料此時注冊會計師應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進(jìn)行實質(zhì)性測試時可考慮采用通過計算機和利用計算機進(jìn)行審計的方法具體包括:ａ.“測試數(shù)據(jù)法”就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由注冊會計師進(jìn)行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理比較處理結(jié)果作出評價ｂ.“受控處理法”就是選擇被審計單位一定時期(最