2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)與范圍的矛盾解析內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)與范圍的矛盾解析一、內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)與范圍矛盾的產(chǎn)生背景財(cái)政部等五部委于2008年7月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。該定義下的內(nèi)部控制屬于企業(yè)整體的內(nèi)部控制,從與財(cái)務(wù)

2、報(bào)告的相關(guān)性上可將其分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制兩部分。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制,以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制;非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,是指除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之外的其他控制,通常是指為了合理保證經(jīng)營(yíng)的效率效果、遵守法律法規(guī)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的控制,以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無(wú)關(guān)的控制。2010年4月,

3、財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其中的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)總則第二條指出:內(nèi)部控制審計(jì),是和經(jīng)驗(yàn),恐怕難以勝任;二是考慮到成本效益的約束,將審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整體內(nèi)部控制將大大增加審計(jì)成本;三是目前國(guó)內(nèi)國(guó)際尚未形成對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),在判斷上存在較大的主觀因素,結(jié)果缺乏可比性。從中我們可以分析出,沒有將非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制納入審計(jì)范圍只是當(dāng)前還存在一些困難,客觀條件還沒有

4、完全具備,實(shí)屬無(wú)可奈何。但是,將內(nèi)部控制審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制還是絕不能令人滿意的,最主要的問(wèn)題在于這與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定和實(shí)施的初衷是相悖的?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在總則第一條中提到:為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,制定本規(guī)范。因此,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定和實(shí)施要達(dá)到以下三個(gè)層面的目標(biāo):一是宏觀層面,完善現(xiàn)代企業(yè)制

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