論開灤集團的稅收籌劃

1、103經貿論壇開灤集團公司稅收籌劃的運作，可以從企業(yè)的組織、融資、投資、采購、內部核算、銷售和產權重組等一系列環(huán)節(jié)進行。集團公司應從戰(zhàn)略的高度在合法的前提下對稅收進行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，力求實現(xiàn)集團整體稅后收益的最大化。在財務戰(zhàn)略總體目標和總體思路的指導下，開灤集團公司稅收籌劃的思路是：從集團公司整體角度出發(fā)，統(tǒng)一地進行多角度系統(tǒng)籌劃，降低集團整體稅負和風險。一、通過組織結構與業(yè)務流程重組，搭建稅收籌劃平臺1.優(yōu)化集團組織形式，降低集團整

2、體稅負。由于集團內部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，盈利虧損程度也不一樣，集團公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略調整，平衡集團稅負，降低集團整體的稅負水平。主要操作方法有：一是對后勤服務部門服務收費價格進行重新調整，通過合理定價實現(xiàn)合理稅收籌劃；二是集團在分立或組建新企業(yè)時，綜合考慮稅收成本與分離或組建企業(yè)目標的關系；四是利用股權重組，實現(xiàn)低成本擴張，創(chuàng)造條件享受盈虧抵補稅收的好處。2.加強物流企業(yè)稅收政策研究，推動物流

3、產業(yè)發(fā)展。開灤集團在“十一五”期內，將對物流資源進行全面整合，在稅收籌劃方面，應做好以下工作：一是做好物流企業(yè)稅收政策研究，并研究物流獨立后對集團公司戰(zhàn)略及稅收的影響；二是使物流企業(yè)爭取進入國家物流試點企業(yè)名錄，享受物流企業(yè)稅收政策。二、創(chuàng)造條件，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策1.認真落實技術開發(fā)費優(yōu)惠政策。由于集團母公司長期虧損，因此技術開發(fā)費政策一直未申請享受。開灤集團公司技術中心屬于國家級技術中心，開灤集團公司應整合集團科技資源，合理投

4、入和歸集技術開發(fā)費用，使集團符合享受技術開發(fā)費優(yōu)惠政策條件。2.積極落實債轉股企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅[2005]29號文件規(guī)定，債轉股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅，應按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財政返還給債轉股原企業(yè)，專項用于購買金融資產管理公司持有的債轉股新公司股權，并相應增加債轉股原企業(yè)的國家資本金。為此，集團公司應創(chuàng)造條件享受債轉股企業(yè)所得稅返還政策。3.研究現(xiàn)行稅收政策，

5、創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策。如：按現(xiàn)行稅收政策，農、林、牧、漁用地免收城鎮(zhèn)土地使用稅。對煤炭企業(yè)未利用的塌陷地恢復征收城鎮(zhèn)土地使用稅，集團公司可通過對未利用塌陷地進行農、林、牧、漁項目的開發(fā)，將應稅土地轉化為免稅土地等。三、對外投資與并購重組中的稅收考慮1.做好投資并購全面風險評估，降低財務風險。企業(yè)在對外投資與并購重組中，可能涉及到稅收風險、法律風險及財務風險等，企業(yè)在投資過程中，要進行全面分析，從稅收角度揭示投資并購中存在的問題，并以

6、合理途徑提示相關部門和領導進行深入調研，形成解決方案，達到降低財務風險目的。2.加強對投資并購稅收籌劃的研究。稅收作為宏觀經濟中影響任何一個微觀企業(yè)的重要經濟因素，是企業(yè)在并購的決策及實施中不可忽視的重要規(guī)劃對象。不論企業(yè)的并購行為出于何種主要動機，合理的稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)并購的成本，實現(xiàn)并購的最大效益，甚至可以影響企業(yè)并購后的興衰存亡。開灤在未來的擴張進程中，會在多個產業(yè)鏈上進行投資并購，因此在制定投資并購方案時，應將稅收問題作

7、為一個重要的考量因素。3.合理利用虧損資源，配合投資并購活動。集團母公司目前處于微利狀態(tài)，很多虧損資源不能充分利用，但未來一旦在對外投資并購過程中出現(xiàn)大的收益，可利用五年內的虧損資源抵減所得稅，因此，應重視虧損資源的積累和運用，對于符合規(guī)定的財產損失及時辦理審批手續(xù)，為以后對外投資并購收益及年度盈利提供所得稅籌劃空間。四、經營管理中的稅收考慮，提高企業(yè)競爭力1.利用市場機制，根據(jù)市場價格的變化，及時調整集團內部關聯(lián)交易結算辦法，合理確定

8、集團內部交易價格，降低集團整體稅負。2.加強價格管理，降低稅收負擔。由于運費和貨款的稅率差異在銷售及采購過程中，應加強價格管理，即：銷售產品時推行離岸價(盡量采用“兩票制”，貨款與運費分開定價結算)，以減少增值稅支出；采購產品則推行到岸價(盡量采用“一票制”，運費并入貨款一起定價結算)，以增大稅收抵扣。論開灤集團的稅收籌劃張衛(wèi)紅開灤集團有限責任公司煤業(yè)分公司摘要：開灤集團公司財務戰(zhàn)略總體目標和總體思想，主要從集團的稅收籌劃方面進行論述。

9、關鍵詞：稅收籌劃：策略：政策中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1001828X（2010）08010301103經貿論壇開灤集團公司稅收籌劃的運作，可以從企業(yè)的組織、融資、投資、采購、內部核算、銷售和產權重組等一系列環(huán)節(jié)進行。集團公司應從戰(zhàn)略的高度在合法的前提下對稅收進行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，力求實現(xiàn)集團整體稅后收益的最大化。在財務戰(zhàn)略總體目標和總體思路的指導下，開灤集團公司稅收籌劃的思路是：從集團公司整體角度出發(fā)，統(tǒng)一地進行多角

10、度系統(tǒng)籌劃，降低集團整體稅負和風險。一、通過組織結構與業(yè)務流程重組，搭建稅收籌劃平臺1.優(yōu)化集團組織形式，降低集團整體稅負。由于集團內部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，盈利虧損程度也不一樣，集團公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略調整，平衡集團稅負，降低集團整體的稅負水平。主要操作方法有：一是對后勤服務部門服務收費價格進行重新調整，通過合理定價實現(xiàn)合理稅收籌劃；二是集團在分立或組建新企業(yè)時，綜合考慮稅收成本與分離或組建企業(yè)

11、目標的關系；四是利用股權重組，實現(xiàn)低成本擴張，創(chuàng)造條件享受盈虧抵補稅收的好處。2.加強物流企業(yè)稅收政策研究，推動物流產業(yè)發(fā)展。開灤集團在“十一五”期內，將對物流資源進行全面整合，在稅收籌劃方面，應做好以下工作：一是做好物流企業(yè)稅收政策研究，并研究物流獨立后對集團公司戰(zhàn)略及稅收的影響；二是使物流企業(yè)爭取進入國家物流試點企業(yè)名錄，享受物流企業(yè)稅收政策。二、創(chuàng)造條件，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策1.認真落實技術開發(fā)費優(yōu)惠政策。由于集團母公司長期虧

12、損，因此技術開發(fā)費政策一直未申請享受。開灤集團公司技術中心屬于國家級技術中心，開灤集團公司應整合集團科技資源，合理投入和歸集技術開發(fā)費用，使集團符合享受技術開發(fā)費優(yōu)惠政策條件。2.積極落實債轉股企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅[2005]29號文件規(guī)定，債轉股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅，應按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財政返還給債轉股原企業(yè)，專項用于購買金融資產管理公司持有的債轉股新公司股

13、權，并相應增加債轉股原企業(yè)的國家資本金。為此，集團公司應創(chuàng)造條件享受債轉股企業(yè)所得稅返還政策。3.研究現(xiàn)行稅收政策，創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策。如：按現(xiàn)行稅收政策，農、林、牧、漁用地免收城鎮(zhèn)土地使用稅。對煤炭企業(yè)未利用的塌陷地恢復征收城鎮(zhèn)土地使用稅，集團公司可通過對未利用塌陷地進行農、林、牧、漁項目的開發(fā)，將應稅土地轉化為免稅土地等。三、對外投資與并購重組中的稅收考慮1.做好投資并購全面風險評估，降低財務風險。企業(yè)在對外投資與并購重組中，

14、可能涉及到稅收風險、法律風險及財務風險等，企業(yè)在投資過程中，要進行全面分析，從稅收角度揭示投資并購中存在的問題，并以合理途徑提示相關部門和領導進行深入調研，形成解決方案，達到降低財務風險目的。2.加強對投資并購稅收籌劃的研究。稅收作為宏觀經濟中影響任何一個微觀企業(yè)的重要經濟因素，是企業(yè)在并購的決策及實施中不可忽視的重要規(guī)劃對象。不論企業(yè)的并購行為出于何種主要動機，合理的稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)并購的成本，實現(xiàn)并購的最大效益，甚至可以影響

15、企業(yè)并購后的興衰存亡。開灤在未來的擴張進程中，會在多個產業(yè)鏈上進行投資并購，因此在制定投資并購方案時，應將稅收問題作為一個重要的考量因素。3.合理利用虧損資源，配合投資并購活動。集團母公司目前處于微利狀態(tài)，很多虧損資源不能充分利用，但未來一旦在對外投資并購過程中出現(xiàn)大的收益，可利用五年內的虧損資源抵減所得稅，因此，應重視虧損資源的積累和運用，對于符合規(guī)定的財產損失及時辦理審批手續(xù)，為以后對外投資并購收益及年度盈利提供所得稅籌劃空間。四、

16、經營管理中的稅收考慮，提高企業(yè)競爭力1.利用市場機制，根據(jù)市場價格的變化，及時調整集團內部關聯(lián)交易結算辦法，合理確定集團內部交易價格，降低集團整體稅負。2.加強價格管理，降低稅收負擔。由于運費和貨款的稅率差異在銷售及采購過程中，應加強價格管理，即：銷售產品時推行離岸價(盡量采用“兩票制”，貨款與運費分開定價結算)，以減少增值稅支出；采購產品則推行到岸價(盡量采用“一票制”，運費并入貨款一起定價結算)，以增大稅收抵扣。論開灤集團的稅收籌劃