淺議國(guó)庫集中支付改革與高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)合

1、管理薈萃暑———一蕾淺議圓庫集中支付改革與高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺(tái)戚偉欣財(cái)政支出f包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出1均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。因此，可以看出國(guó)庫集中支付改革的核心是建立國(guó)庫單一賬戶體系而建立國(guó)庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶”?！傲阌囝~賬戶”，即余額為零的賬戶。分為兩部分，即財(cái)政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，

2、無論是財(cái)政部門還是預(yù)算單位“清算”是零余額賬戶體系的核心清算簡(jiǎn)單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國(guó)庫進(jìn)行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動(dòng)程序是由國(guó)庫撥付資金到開戶行預(yù)算單位進(jìn)行支付。結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動(dòng)程序是銀行墊支資金再與國(guó)庫進(jìn)行清算。結(jié)余資金在國(guó)庫。在實(shí)際工作中“零余額賬戶”的內(nèi)涵包括兩個(gè)部分即“零”與“非零”。為“零”是指財(cái)政性資金。而非所有的資金。從國(guó)庫集中支付改革的理論要求來說是要

3、建立國(guó)庫單一賬戶體系。即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶”就要承擔(dān)起各項(xiàng)資金的結(jié)算和管理職能。首先改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次?？蒲?、單位往來、代管款項(xiàng)、上級(jí)單位補(bǔ)助收入等都需要在該賬戶進(jìn)行核算。最后實(shí)際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會(huì)產(chǎn)生“零余額賬戶”不為零的情況發(fā)生。因此，我們要把握住“零余額”的關(guān)鍵是財(cái)政性資金這一概念。在實(shí)際結(jié)算和清算過程中需要零余額

4、賬戶開戶行分清各項(xiàng)資金的來源與預(yù)算單位密切配合完成“清算”這一過程國(guó)庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：1便于加強(qiáng)監(jiān)管2便于結(jié)余資金管理。3防止腐敗。杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。4有利于提高財(cái)務(wù)管理財(cái)政集中支付改革加強(qiáng)了預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求。同時(shí)強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，使預(yù)算編制、計(jì)劃、支出、控制等整個(gè)預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。國(guó)庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年但是總結(jié)這幾年改革的

5、實(shí)際效果不難發(fā)現(xiàn)預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距分析原因有以下幾個(gè)方面1與高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯國(guó)撥財(cái)政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補(bǔ)不足在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面物價(jià)上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大；另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期一次性投入38暖圜姍年第7期而長(zhǎng)期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、儀器采購(gòu)等要

6、求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排這必然造成事實(shí)上的“赤字預(yù)算”在國(guó)付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項(xiàng)目。簡(jiǎn)單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國(guó)庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳人國(guó)庫，給學(xué)校自主調(diào)動(dòng)資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款學(xué)校申請(qǐng)銀行貸款也帶來了難度2預(yù)算編制難度加大。國(guó)庫集中支付制度要求學(xué)校要將所

7、有資金全部上繳到非稅收入管理局。由財(cái)政統(tǒng)一管理而財(cái)政資金支出須經(jīng)財(cái)政部門進(jìn)行最終的審批方能支付財(cái)政部門對(duì)學(xué)校財(cái)政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)。要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報(bào)的預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門審批后即納入到財(cái)政的監(jiān)督范圍之中

8、，傳統(tǒng)的撥款方式財(cái)政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國(guó)庫集中支付改革后，變?yōu)閷?duì)學(xué)校的預(yù)算資金進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪?xiàng)控制。甚至是分筆支出的控制模式。進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的嚴(yán)肅性。明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財(cái)政部門允許調(diào)整預(yù)算。但調(diào)整預(yù)算限制條件較多。調(diào)整程序繁瑣。批復(fù)時(shí)間滯后。當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時(shí)，就會(huì)因受到預(yù)算的限制和財(cái)政的約束。給工作帶來一定的影響。順利實(shí)

9、施的保障措施：1進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫集中支付制度促進(jìn)國(guó)庫集中支付的良性運(yùn)作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國(guó)庫集中支付合理、可行的固定程序。2強(qiáng)化高等院校的全面預(yù)算管理保證各項(xiàng)預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡。嚴(yán)格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、合理性和有效性。并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金確定適用的財(cái)政支付方式。在全面預(yù)算的編制中。還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的預(yù)算支出3加快預(yù)算支出進(jìn)度，完善項(xiàng)目庫管理尤

10、其是預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)提前謀劃，及時(shí)實(shí)現(xiàn)支出。發(fā)揮資金使用效益。4在國(guó)庫集中支付的總體框架下。進(jìn)一步解放思想與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度。探討跨年度預(yù)算資金安排的方法給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保障措施。5加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單?。貉嗌酱髮W(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處、萬方數(shù)據(jù)管短~革=~淺議國(guó)庫集申支付改革與高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺(tái)戚偉欣T咽“庫集中支付制度是一種對(duì)財(cái)政

11、性資金實(shí)行I““..1集中收繳和支付的管理制度。就是將政府~圃所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國(guó)庫或國(guó)庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時(shí)，所有財(cái)政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。因此，可以看出國(guó)庫集中支付改革的核心是建立國(guó)庫單一賬戶體系。而建立國(guó)庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶“?！傲阌囝~賬戶即余額為零的賬戶，分為兩部分，即財(cái)政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和

12、與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯觯瑹o論是財(cái)政部門還是預(yù)算單位清算“是零余額賬戶體系的核心。清算簡(jiǎn)單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國(guó)庫進(jìn)行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動(dòng)程序是由國(guó)庫撥付資金到開戶行，預(yù)算單位進(jìn)行支付，結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動(dòng)程序是銀行墊支資金，再與國(guó)庫進(jìn)行清算，結(jié)余資金在國(guó)庫。在實(shí)際工作中零余額賬戶“的內(nèi)涵包括兩個(gè)部分，即“零“與“非

13、零“。為“零“是指財(cái)政性資金，而非所有的資金。從國(guó)庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國(guó)庫單一賬戶體系，即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶“就要承擔(dān)起各項(xiàng)資金的結(jié)算和管理職能。首先，改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次，科研、單位往來、代管款項(xiàng)、上級(jí)單位補(bǔ)助收入等都需要在該賬戶進(jìn)行核算。最后實(shí)際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退1票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會(huì)產(chǎn)生“零余額賬戶“不為零的情況發(fā)生。因

14、此，我們要把握住“零余額“的關(guān)鍵是財(cái)政性資金這一概念。在實(shí)際結(jié)算和清算過程中，需要零余額賬戶開戶行分清各項(xiàng)資金的來源，與預(yù)算單位密切配合完成“清算“這一過程。國(guó)庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面:1.便于加強(qiáng)監(jiān)管。2.便于結(jié)余資金管理。3.防止腐敗，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。4.有利于提高財(cái)務(wù)管理。財(cái)政集中支付改革加強(qiáng)了預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求，同時(shí)強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，使預(yù)算編制、計(jì)劃、支出、控制等整個(gè)預(yù)算管理體

15、系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。國(guó)庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年，但是總結(jié)這幾年改革的實(shí)際效果，不難發(fā)現(xiàn)，預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距。分析原因有以下幾個(gè)方面。1.與高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯，國(guó)撥財(cái)政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補(bǔ)不足。在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算，但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面，物價(jià)上漲等因素

16、造成辦學(xué)成本的加大另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期，一次性投入38.E回回霄.2011年第7期而長(zhǎng)期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、儀器采購(gòu)等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)校總體教育規(guī)劃安排，這必然造成事實(shí)上的“赤字預(yù)算“。在國(guó)付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項(xiàng)目，簡(jiǎn)單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國(guó)庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全

17、部直接繳入國(guó)庫，給學(xué)校自主調(diào)動(dòng)資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款，學(xué)校申請(qǐng)銀行貸款也帶來了難度。2.預(yù)算編制難度加大。國(guó)庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局，由財(cái)政統(tǒng)一管理，而財(cái)政資金支出須經(jīng)財(cái)政部門進(jìn)行最終的審批方能支付，財(cái)政部門對(duì)學(xué)校財(cái)政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況，從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展

18、的正常資金需求。顯然，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3.預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報(bào)的預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門審批后，即納入到財(cái)政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式，財(cái)政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國(guó)庫集中支付改革后，變?yōu)閷?duì)學(xué)校的預(yù)算資金進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督，從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪?xiàng)控制，甚至是分筆支出的控制模式，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的嚴(yán)肅性，明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財(cái)政部門允許

19、調(diào)整預(yù)算，但調(diào)整預(yù)算限制條件較多，滿整程序繁瑣，批復(fù)時(shí)間滯后，當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時(shí)，就會(huì)因受到預(yù)算的限制和財(cái)政的約束，給工作帶來一定的影響。順利實(shí)施的保障措施:1.進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫集中支付制度，促進(jìn)國(guó)庫集中支付的良性運(yùn)作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國(guó)庫集中支付合理、可行的固定程序。2.強(qiáng)化高等院校的全面預(yù)算管理，保證各項(xiàng)預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡，嚴(yán)格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、合理性和

20、有效性，并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金，確定適用的財(cái)政支付方式。在全面預(yù)算的編制中，還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的預(yù)算支出。3.加快預(yù)算支出進(jìn)度，完善項(xiàng)目庫管理，尤其是預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)提前謀劃，及時(shí)實(shí)現(xiàn)支出，發(fā)揮資金使用效益。4.在國(guó)庫集中支付的總體框架下，進(jìn)一步解放思想，與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度，探討跨年度預(yù)算資金安排的方法，給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保

21、障措施。5.加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單位:燕山大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處)管理薈萃暑———一蕾淺議圓庫集中支付改革與高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺(tái)戚偉欣財(cái)政支出f包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出1均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。因此，可以看出國(guó)庫集中支付改革的核心是建立國(guó)庫單一賬戶體系而建立國(guó)庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶”?！傲阌囝~賬戶”，即余額為零的賬戶。分為兩部分，即財(cái)政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直

22、接支付和與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，無論是財(cái)政部門還是預(yù)算單位“清算”是零余額賬戶體系的核心清算簡(jiǎn)單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國(guó)庫進(jìn)行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動(dòng)程序是由國(guó)庫撥付資金到開戶行預(yù)算單位進(jìn)行支付。結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動(dòng)程序是銀行墊支資金再與國(guó)庫進(jìn)行清算。結(jié)余資金在國(guó)庫。在實(shí)際工作中“零余額賬戶”的內(nèi)涵包括兩個(gè)部分即“零”與

23、“非零”。為“零”是指財(cái)政性資金。而非所有的資金。從國(guó)庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國(guó)庫單一賬戶體系。即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶”就要承擔(dān)起各項(xiàng)資金的結(jié)算和管理職能。首先改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次。科研、單位往來、代管款項(xiàng)、上級(jí)單位補(bǔ)助收入等都需要在該賬戶進(jìn)行核算。最后實(shí)際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會(huì)產(chǎn)生“零余額賬戶”不為零的情況發(fā)生。因

24、此，我們要把握住“零余額”的關(guān)鍵是財(cái)政性資金這一概念。在實(shí)際結(jié)算和清算過程中需要零余額賬戶開戶行分清各項(xiàng)資金的來源與預(yù)算單位密切配合完成“清算”這一過程國(guó)庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：1便于加強(qiáng)監(jiān)管2便于結(jié)余資金管理。3防止腐敗。杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。4有利于提高財(cái)務(wù)管理財(cái)政集中支付改革加強(qiáng)了預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求。同時(shí)強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，使預(yù)算編制、計(jì)劃、支出、控制等整個(gè)預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，

25、有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。國(guó)庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年但是總結(jié)這幾年改革的實(shí)際效果不難發(fā)現(xiàn)預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距分析原因有以下幾個(gè)方面1與高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯國(guó)撥財(cái)政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補(bǔ)不足在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面物價(jià)上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大；另一方面，學(xué)校在快

26、速發(fā)展期一次性投入38暖圜姍年第7期而長(zhǎng)期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、儀器采購(gòu)等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排這必然造成事實(shí)上的“赤字預(yù)算”在國(guó)付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項(xiàng)目。簡(jiǎn)單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國(guó)庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳人國(guó)庫，給學(xué)校自主調(diào)動(dòng)資金帶來了限制。由于在銀行沒

27、有了存款學(xué)校申請(qǐng)銀行貸款也帶來了難度2預(yù)算編制難度加大。國(guó)庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局。由財(cái)政統(tǒng)一管理而財(cái)政資金支出須經(jīng)財(cái)政部門進(jìn)行最終的審批方能支付財(cái)政部門對(duì)學(xué)校財(cái)政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)。要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3預(yù)

28、算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報(bào)的預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門審批后即納入到財(cái)政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式財(cái)政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國(guó)庫集中支付改革后，變?yōu)閷?duì)學(xué)校的預(yù)算資金進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪?xiàng)控制。甚至是分筆支出的控制模式。進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的嚴(yán)肅性。明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財(cái)政部門允許調(diào)整預(yù)算。但調(diào)整預(yù)算限制條件較多。調(diào)整程序繁瑣。批復(fù)時(shí)間滯后。當(dāng)學(xué)校突然面臨突

29、發(fā)情況或新的資金需要時(shí)，就會(huì)因受到預(yù)算的限制和財(cái)政的約束。給工作帶來一定的影響。順利實(shí)施的保障措施：1進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫集中支付制度促進(jìn)國(guó)庫集中支付的良性運(yùn)作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國(guó)庫集中支付合理、可行的固定程序。2強(qiáng)化高等院校的全面預(yù)算管理保證各項(xiàng)預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡。嚴(yán)格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、合理性和有效性。并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金確定適用的財(cái)政支付方式。在全面預(yù)算的

30、編制中。還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的預(yù)算支出3加快預(yù)算支出進(jìn)度，完善項(xiàng)目庫管理尤其是預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)提前謀劃，及時(shí)實(shí)現(xiàn)支出。發(fā)揮資金使用效益。4在國(guó)庫集中支付的總體框架下。進(jìn)一步解放思想與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度。探討跨年度預(yù)算資金安排的方法給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保障措施。5加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單?。貉嗌酱髮W(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處、萬方數(shù)據(jù)管短~革

31、=~淺議國(guó)庫集申支付改革與高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺(tái)戚偉欣T咽“庫集中支付制度是一種對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行I““..1集中收繳和支付的管理制度。就是將政府~圃所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國(guó)庫或國(guó)庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時(shí)，所有財(cái)政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。因此，可以看出國(guó)庫集中支付改革的核心是建立國(guó)庫單一賬戶體系。而建立國(guó)庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶“?！傲阌囝~賬戶即余額為零的賬戶，分為兩部分

32、，即財(cái)政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，無論是財(cái)政部門還是預(yù)算單位清算“是零余額賬戶體系的核心。清算簡(jiǎn)單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國(guó)庫進(jìn)行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動(dòng)程序是由國(guó)庫撥付資金到開戶行，預(yù)算單位進(jìn)行支付，結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動(dòng)程序是銀行墊支資金，再與國(guó)

33、庫進(jìn)行清算，結(jié)余資金在國(guó)庫。在實(shí)際工作中零余額賬戶“的內(nèi)涵包括兩個(gè)部分，即“零“與“非零“。為“零“是指財(cái)政性資金，而非所有的資金。從國(guó)庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國(guó)庫單一賬戶體系，即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶“就要承擔(dān)起各項(xiàng)資金的結(jié)算和管理職能。首先，改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次，科研、單位往來、代管款項(xiàng)、上級(jí)單位補(bǔ)助收入等都需要在該賬戶進(jìn)行核算。最后實(shí)際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)

34、生的退1票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會(huì)產(chǎn)生“零余額賬戶“不為零的情況發(fā)生。因此，我們要把握住“零余額“的關(guān)鍵是財(cái)政性資金這一概念。在實(shí)際結(jié)算和清算過程中，需要零余額賬戶開戶行分清各項(xiàng)資金的來源，與預(yù)算單位密切配合完成“清算“這一過程。國(guó)庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面:1.便于加強(qiáng)監(jiān)管。2.便于結(jié)余資金管理。3.防止腐敗，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。4.有利于提高財(cái)務(wù)管理。財(cái)政集中支付改革加強(qiáng)了預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制的合理性提出

35、了更高的要求，同時(shí)強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，使預(yù)算編制、計(jì)劃、支出、控制等整個(gè)預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。國(guó)庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年，但是總結(jié)這幾年改革的實(shí)際效果，不難發(fā)現(xiàn)，預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距。分析原因有以下幾個(gè)方面。1.與高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯，國(guó)撥財(cái)政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補(bǔ)不足。在預(yù)算編制過程中，

36、雖然不允許編制赤字預(yù)算，但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面，物價(jià)上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期，一次性投入38.E回回霄.2011年第7期而長(zhǎng)期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、儀器采購(gòu)等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排，這必然造成事實(shí)上的“赤字預(yù)算“。在國(guó)付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項(xiàng)目，簡(jiǎn)單地說，就是有多少錢干多少事，這限制

37、了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國(guó)庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳入國(guó)庫，給學(xué)校自主調(diào)動(dòng)資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款，學(xué)校申請(qǐng)銀行貸款也帶來了難度。2.預(yù)算編制難度加大。國(guó)庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局，由財(cái)政統(tǒng)一管理，而財(cái)政資金支出須經(jīng)財(cái)政部門進(jìn)行最終的審批方能支付，財(cái)政部門對(duì)學(xué)校財(cái)政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，要全面、科學(xué)、準(zhǔn)

38、確地預(yù)測(cè)到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況，從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3.預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報(bào)的預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門審批后，即納入到財(cái)政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式，財(cái)政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國(guó)庫集中支付改革后，變?yōu)閷?duì)學(xué)校的預(yù)算資金進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督，從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪?xiàng)控制，甚至是分筆支出的控制模式，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的

39、嚴(yán)肅性，明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財(cái)政部門允許調(diào)整預(yù)算，但調(diào)整預(yù)算限制條件較多，滿整程序繁瑣，批復(fù)時(shí)間滯后，當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時(shí)，就會(huì)因受到預(yù)算的限制和財(cái)政的約束，給工作帶來一定的影響。順利實(shí)施的保障措施:1.進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫集中支付制度，促進(jìn)國(guó)庫集中支付的良性運(yùn)作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國(guó)庫集中支付合理、可行的固定程序。2.強(qiáng)化高等院校的全面預(yù)算管理，保證各項(xiàng)預(yù)算定額的

40、科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡，嚴(yán)格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、合理性和有效性，并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金，確定適用的財(cái)政支付方式。在全面預(yù)算的編制中，還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的預(yù)算支出。3.加快預(yù)算支出進(jìn)度，完善項(xiàng)目庫管理，尤其是預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)提前謀劃，及時(shí)實(shí)現(xiàn)支出，發(fā)揮資金使用效益。4.在國(guó)庫集中支付的總體框架下，進(jìn)一步解放思想，與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度，探討