有關(guān)稅收籌劃的風(fēng)險控制分析

1、有關(guān)稅收籌劃摘要:隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所接受和應(yīng)用，各種各樣的稅收籌劃活動也應(yīng)運(yùn)而生了。但是稅收籌劃并非一項(xiàng)沒有風(fēng)險的工作，它再為企業(yè)帶來收益的同時也隱藏著極大的風(fēng)險，因此企業(yè)需要全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，對稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)致的分析o關(guān)鍵詞:稅收籌劃風(fēng)險稅收政策:稅法稅收籌劃是允許納稅人在合法的前提下，對自己的納稅方案進(jìn)行事前的分析與規(guī)劃，利用法律規(guī)定中對自己有利的規(guī)定與政策，選摔一個最優(yōu)的納稅方案。隨著企業(yè)的法律意識不斷增

2、強(qiáng)，這種稅收籌劃方式也被越來越多的企業(yè)所運(yùn)用，但是，籌劃有風(fēng)險，企業(yè)需謹(jǐn)慎。企業(yè)在選擇稅收方案時，一定要重視可能存在的風(fēng)險，否則可能會適得其反，反而給企業(yè)造成巨大損失。一、稅收籌劃中存在的鳳險稅收籌劃具有超前性，它是在企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前作出的，再加上稅收法規(guī)與市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化性，使得稅收籌劃決策具有極大的風(fēng)險性?；诙愂栈I劃的不確定性，企業(yè)在進(jìn)行決策之前一定要對所有風(fēng)險因素予以充分、全面的考慮。(一)政策風(fēng)險政策風(fēng)險是指企

3、業(yè)以國家政策作為節(jié)稅依據(jù)的風(fēng)險，包括政策的選擇性風(fēng)險和變化性風(fēng)險。前者是指在籌劃人對于國106號2013華創(chuàng)期(2月).趙萍家政策未能全面理解的情況下做出籌劃方案時可能存在的風(fēng)險后者是指由于國家政策為了及時調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)，其政策時效具有的不確定性所帶來的決策風(fēng)險。(二)操作風(fēng)險稅收籌劃的本質(zhì)其實(shí)就是利用法律規(guī)定和政策中有利于節(jié)稅的規(guī)定進(jìn)行稅收方案選降，因此，決策者在選擇稅收方案時往往是利用稅法中的模糊規(guī)定進(jìn)行邊緣性操作。然而，就我國目前立

4、法現(xiàn)狀而言，不僅在稅法的相關(guān)法規(guī)中存在許多不明確的規(guī)定，而且在我國稅法多層次立法的前提下，極可能出現(xiàn)法規(guī)之間相互沖突的情況，即使是法律方面的專業(yè)入士，也不能保證完全掌握相關(guān)的稅法規(guī)定，這也就使得企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃操作時具有較大的風(fēng)險。在實(shí)際操作中，主要存在兩種操作風(fēng)險:一方面是未能充分運(yùn)用與執(zhí)行優(yōu)惠政策，另一方面是指在進(jìn)行稅收籌劃時未能從整體對稅收政策進(jìn)行全面分析，綜合控制風(fēng)險。(三)經(jīng)營風(fēng)險稅收籌劃是在滿足稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行的超

5、前性謀劃行為。然而，在實(shí)際操作中，企業(yè)所預(yù)期的經(jīng)營活動的變化往往會對稅收籌劃帶來極大的影響，尤其是在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動與預(yù)期變化相去甚遠(yuǎn)時，會給企業(yè)帶來極大的損失。因?yàn)椋髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，實(shí)際上就是通過預(yù)期企業(yè)未來可能的經(jīng)濟(jì)活動變化來選揮對自己有利的相關(guān)稅收政策，即制分析企業(yè)今后的經(jīng)濟(jì)活動必須符合企業(yè)進(jìn)行籌劃時所選擇的稅收政策的相關(guān)要件才能真正起到節(jié)稅的作用。這樣一來，企業(yè)在接下來的經(jīng)濟(jì)活動中就必須按照預(yù)先確定的方案進(jìn)行操作，在很大

6、程度上制約了企業(yè)某一方面的經(jīng)營與發(fā)展。甚至，當(dāng)企業(yè)對于經(jīng)營活動決策失誤時，不但無法享受稅收優(yōu)惠，反而可能加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，與企業(yè)預(yù)期南較北轍。(四)執(zhí)法風(fēng)險稅收籌劃應(yīng)是在合法的前提下進(jìn)行的，在任何時候都不能違法操作，但是對于“合法“范圍的理解還需有相關(guān)的稅務(wù)行政執(zhí)法部門來界定。如果企業(yè)的稅收籌劃者對于法律規(guī)定與稅務(wù)行政執(zhí)法部門理解不同，判斷出現(xiàn)誤差，即使企業(yè)成功的規(guī)避了其他風(fēng)險，稅收籌劃仍歸于失敗。這一風(fēng)險的存在均歸因于我國在稅收立法

7、時在對具體稅收事項(xiàng)這一規(guī)定中給予了稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的自由裁量權(quán)，即在一定范圍內(nèi)，可有稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)決定稅收范圍，這就使得稅收事項(xiàng)具有一定的不確定性，再加上我國目前全國各地的稅務(wù)行政執(zhí)行人員的水平高低不齊，又進(jìn)一步加重了稅務(wù)執(zhí)法的不確定性。也就是說，即便在合法的前提下，若是企業(yè)的稅收籌劃方案不能與稅務(wù)行政執(zhí)法相一致，那么該方案便毫無意義，更有甚者，還可能被視為偷稅或惡意避稅而加以處罰，背離初衷，加重稅收負(fù)擔(dān)。除了上文所述的政策風(fēng)險、操作風(fēng)險、經(jīng)

8、營風(fēng)險與執(zhí)法風(fēng)險之外，稅收籌劃還面臨著各種各樣的風(fēng)險，如進(jìn)行稅收籌劃所耗費(fèi)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于稅收籌劃所節(jié)約的稅收的風(fēng)險，得不償失稅收籌劃所確定的經(jīng)營方向與企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)不一致，從表面上看為企業(yè)節(jié)約了一定的稅收成本，但實(shí)質(zhì)上并未給企業(yè)帶來實(shí)際利益，等等。以上所述所有風(fēng)險均為企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中需予以重視的客觀風(fēng)險，應(yīng)謹(jǐn)慎對待。二、應(yīng)對稅收籌劃中鳳險的策略雖然在稅收籌劃過程中所遇到的風(fēng)險都是客觀存在的，但企業(yè)可以通過積極應(yīng)對、謹(jǐn)慎籌劃，對其

9、加以控制和規(guī)避?；I劃人在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)直面風(fēng)險，積極主動地應(yīng)對風(fēng)險，針對風(fēng)險產(chǎn)生原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，采取相應(yīng)措施，將風(fēng)險發(fā)生的可能性降到最低，從而降低企業(yè)的稅收成本，提高效益。(一)樹立風(fēng)險意識，完善風(fēng)險提醒機(jī)帝]在進(jìn)行稅收籌劃時，無論是稅收籌劃人還是企業(yè)決策者都應(yīng)樹立風(fēng)險意識，始終保持著對稅收籌劃風(fēng)險的警惕性，切忌盲目信任風(fēng)險籌劃人所規(guī)劃的稅收籌劃方案。稅收籌劃人和企業(yè)決策者都應(yīng)充分認(rèn)識到市場變幻的快速性、復(fù)雜性與風(fēng)險的不

10、可預(yù)測性，對所有潛在的風(fēng)險都應(yīng)給予足夠的重視。除了樹立風(fēng)險意識之外，企業(yè)還應(yīng)利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，建立一套科學(xué)的、完善的稅收籌劃提醒系統(tǒng)，對稅收籌劃進(jìn)行全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃入或企業(yè)決策者發(fā)出警告，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。(二)依法籌劃，始終與國家稅收政策保持一致合法性是稅收籌劃得以存在的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃能否成功的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，籌劃者應(yīng)始終秉持著依法籌劃的原則，這就要求籌劃者接受國系統(tǒng)的稅收法律教育，

11、能夠準(zhǔn)確、全面的把握稅收法律規(guī)定，并要求籌劃者應(yīng)及時更新自己的實(shí)收政策，時時關(guān)注稅收政策的先關(guān)變化，保證其能依法制定稅收籌劃方案。其次，籌劃者要正確區(qū)分稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，萬不可利用法律漏洞進(jìn)行避稅。(三)注重整體性，兼顧稅收籌劃方案的成功與企業(yè)整體利益企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是降低企業(yè)的稅收成本，從而提高企業(yè)收益，因此，在制定稅收籌劃方案時應(yīng)注重整體把握稅收籌劃與企業(yè)總體利益之間的影響，不可因小失大。由于企業(yè)的稅收項(xiàng)目繁多，

12、且各個項(xiàng)目之間并不是毫無關(guān)聯(lián)的，相反，各種稅收的稅基都是相互關(guān)聯(lián)，此消彼長的，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時很可能會牽一發(fā)而動全身，減小某→種稅收的同時，可能會造成許多稅收的增加。這就要求籌劃者從企業(yè)的整體利益出發(fā)，宏觀考量企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，制定出一個最優(yōu)方案，達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。(四)注重保持稅收籌劃方案的靈活，性由于企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境具有極大的不確定性，加上稅收政策時效的不確定性，使得企業(yè)在制定稅收籌劃方案時保持一定的靈

13、活可變性。保持稅收籌劃方案的靈活性可使企業(yè)在面對國家稅法、相關(guān)政策或企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生變化時，及時調(diào)整自己的稅收籌劃方案，保障最終的節(jié)稅目的實(shí)現(xiàn)。(五)降低成本，提高收益，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益最大化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要注重權(quán)衡籌劃成本以及選擇某一稅收籌劃方案后可能節(jié)約的稅收成本，選f手能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大收益的方案。同時，企業(yè)在進(jìn)行成本與收益衡量時，還應(yīng)遵循成本效益原則，既要考慮企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所產(chǎn)生的直接成本，還應(yīng)將在進(jìn)行方案選擇時淘汰掉

14、的稅收籌劃方案可能帶來的收益作為機(jī)會成本加以考慮。只有當(dāng)稅收籌劃方案取得的收益大于所產(chǎn)生的直接成本和機(jī)會成本之和，方可接受該稅收籌劃方案。(六)協(xié)調(diào)好與稅務(wù)行政執(zhí)法部門之間的關(guān)系在上文中，筆者曾提到，稅務(wù)行政執(zhí)法部門對企業(yè)的具體稅收項(xiàng)目具有一定的自由裁量權(quán)，并且由于地域的差異，稅務(wù)部門的執(zhí)法方式還具有很強(qiáng)的地域性，因此，稅務(wù)部門的執(zhí)法環(huán)節(jié)便成為了稅收籌劃方案能否成功的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，企業(yè)只有主動適應(yīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的執(zhí)法方式與特

15、點(diǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃時將其作為一個重要因素加以考慮，企業(yè)的稅收籌劃方案成功的可能性才能有所提升。否則，若是不能得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可，那么收稅籌劃方案也只能是一紙空文，難以達(dá)到預(yù)期的效果。稅收籌劃是一項(xiàng)收益與風(fēng)險并存的工作，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)全面考慮各種潛在的風(fēng)險，并積極采取措施加以規(guī)避，關(guān)注每一個細(xì)節(jié)，重視每一個環(huán)節(jié)，謹(jǐn)慎決策，只有這樣企業(yè)才能通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。參考文獻(xiàn):1、納稅籌劃風(fēng)險的防范分析，中國稅