團(tuán)隊(duì)作業(yè)分類應(yīng)對(duì)積極構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制

1、2013年5月山東社會(huì)科學(xué)收稿日期：2013－06－07作者簡(jiǎn)介：王文軍，莒縣國(guó)家稅務(wù)局招賢分局局長(zhǎng)。團(tuán)隊(duì)作業(yè)分類應(yīng)對(duì)積極構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制王文軍(莒縣國(guó)家稅務(wù)局，山東日照276500)［中圖分類號(hào)］F81242［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1003－4145［2013］專輯－0192－02莒縣國(guó)稅局秉承風(fēng)險(xiǎn)管理理念，優(yōu)化征管資源配置，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，健全風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理，努力打造“專業(yè)分工、分類應(yīng)對(duì)、一體聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有序”的稅收風(fēng)險(xiǎn)防

2、控機(jī)制，不斷降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提升了納稅遵從度和稅收征管效能。一、集中優(yōu)勢(shì)資源，組建專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為解決基層業(yè)務(wù)多、人員少，風(fēng)險(xiǎn)管理要求高、人員素質(zhì)相對(duì)低的矛盾，調(diào)整優(yōu)化基層管理職能，合理搭配征管資源，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)整合集中、業(yè)務(wù)歸口統(tǒng)籌、人才一體聯(lián)動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。（一）機(jī)構(gòu)整合“三集中”。將稅收分析、專業(yè)評(píng)估和辦稅服務(wù)三項(xiàng)重點(diǎn)工作職能上收，組建三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控中心。統(tǒng)籌分析資源，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)“監(jiān)控管理指揮中心”，由稅源管理一科集中進(jìn)行稅收分

3、析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、考核評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)找疑點(diǎn)、分任務(wù)、抓落實(shí)，發(fā)揮“導(dǎo)航儀”、“發(fā)動(dòng)機(jī)”和“推進(jìn)器”的作用。統(tǒng)籌管理資源，稅源管理二科作為“高風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)執(zhí)行中心”，統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)共性問(wèn)題和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)實(shí)施專項(xiàng)評(píng)估，強(qiáng)化管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。統(tǒng)籌服務(wù)資源，組建“納稅服務(wù)中心”，由縣局納稅服務(wù)科統(tǒng)籌負(fù)責(zé)全縣辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)、人員等方面的管理，實(shí)施低風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，滿足納稅人個(gè)性化需求，促進(jìn)納稅遵從度提高。（二）業(yè)務(wù)歸口“兩統(tǒng)籌”。實(shí)施稅源專業(yè)化管理雙線運(yùn)行機(jī)制，將

4、稅收管理事項(xiàng)劃分為基礎(chǔ)性事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)類事項(xiàng)兩類。制度落實(shí)主線上為日?；A(chǔ)性職責(zé)事項(xiàng)，由政策法規(guī)科牽頭負(fù)責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)管理主線上為風(fēng)險(xiǎn)類應(yīng)對(duì)事項(xiàng)，由各科室定期提報(bào)分析議題，稅源管理一科統(tǒng)一負(fù)責(zé)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)起應(yīng)對(duì)處理任務(wù)，實(shí)施分級(jí)差別管理。在“兩分類”的基礎(chǔ)上，通過(guò)工作事項(xiàng)集體審議實(shí)施集中統(tǒng)籌，由縣局重大案件審理委員會(huì)、稅收?qǐng)?zhí)法委員會(huì)、分局稅收工作審議小組，負(fù)責(zé)對(duì)上述兩類業(yè)務(wù)進(jìn)行集體審議，分級(jí)把關(guān)，統(tǒng)籌聯(lián)控，防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）人才保障“

5、一體化”。在縣局層面，打造三類精兵，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。以“人才庫(kù)”的形式，培養(yǎng)選拔了29名稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)人才成員，集聚骨干力量，對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管、出口退稅核查、反避稅調(diào)查、關(guān)聯(lián)企業(yè)分析、國(guó)際稅務(wù)檢查等熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行集中攻關(guān)，專項(xiàng)應(yīng)對(duì)。在分局層面，組建四個(gè)團(tuán)隊(duì)，應(yīng)對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)基層人員能力特長(zhǎng)，將人員合理配備到調(diào)查核實(shí)、納稅評(píng)估、監(jiān)控管理、綜合服務(wù)四類崗位上，實(shí)施職權(quán)分解，業(yè)務(wù)專攻，團(tuán)隊(duì)作業(yè)，解決基層稅源管理單兵作戰(zhàn)、力不從

6、心帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)，一體協(xié)作，共同為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)防控提供人才保障。二、實(shí)施分類應(yīng)對(duì)，健全風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制針對(duì)基層信息采集難、數(shù)據(jù)分析質(zhì)量不高、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段單一的問(wèn)題，按照“縣局統(tǒng)一分析、基層分類應(yīng)對(duì)”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，制定實(shí)施了《稅源專業(yè)化業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)實(shí)施意見(jiàn)》，構(gòu)建分級(jí)聯(lián)動(dòng)、部門互動(dòng)、閉環(huán)銜接的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障稅收業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。（一）雙向拓展，暢通信息采集內(nèi)外渠道。依托稅收預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)，規(guī)范涉稅信息采集內(nèi)、外兩個(gè)渠道。對(duì)內(nèi)，明確縣

7、局8個(gè)業(yè)務(wù)科室、47類征管數(shù)據(jù)信息采集源，通過(guò)內(nèi)部征管系統(tǒng)、涉稅信息采集軟件、上級(jí)數(shù)據(jù)分析報(bào)告、稽查評(píng)估案件四類工具與來(lái)源，對(duì)納稅人靜態(tài)、動(dòng)態(tài)信息、宏觀、微觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值等，進(jìn)行采集完善，制定《數(shù)據(jù)采集錄入管理辦法》，實(shí)施分局、縣局兩級(jí)校驗(yàn)，提高數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)外，由縣局統(tǒng)一協(xié)調(diào)、采集第三方涉稅信息，定期召開(kāi)部門聯(lián)席會(huì)議。（二）三類分析，建立層級(jí)稅收分析體系。集中開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，查找不同層面稅收風(fēng)險(xiǎn)，

8、精確制導(dǎo)，有的放矢，增強(qiáng)稅源管理的針對(duì)性。常規(guī)分析從“面”上掃描，篩選疑點(diǎn)信息。依托預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)和各類征管軟件，通過(guò)同期數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比，查找稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)；專題分析從“線”上規(guī)范，查找管理風(fēng)險(xiǎn)。圍繞征管重點(diǎn)與疑點(diǎn)管理事項(xiàng)，開(kāi)展低稅負(fù)行業(yè)分析、稅291經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)研究山東社會(huì)科學(xué)2013年5月種關(guān)聯(lián)信息分析，多指標(biāo)、多頻次預(yù)警信息分析、外部信息與征管數(shù)據(jù)比對(duì)分析等專題性分析，借助內(nèi)外信息，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收指標(biāo)對(duì)比，查找行業(yè)性

9、、區(qū)域性稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)戶。實(shí)證分析從“點(diǎn)”上剖析，查找風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)律。選取典型業(yè)戶，解剖行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)流程、投入產(chǎn)出比以及政策執(zhí)行中存在的漏洞，把握關(guān)鍵要素與控制點(diǎn)，提出具體的評(píng)查重點(diǎn)、應(yīng)對(duì)方法及要素指標(biāo)，形成“實(shí)證分析報(bào)告”，組織查前輔導(dǎo)、下達(dá)任務(wù)、教授方法。（三）四級(jí)應(yīng)對(duì)，構(gòu)建差異化分類應(yīng)對(duì)模式。以疑點(diǎn)問(wèn)題頻率、稅負(fù)狀況、疑點(diǎn)問(wèn)題類型、產(chǎn)生部位環(huán)節(jié)為標(biāo)準(zhǔn)，確定四級(jí)納稅風(fēng)險(xiǎn)。由高到低依次對(duì)應(yīng)稅務(wù)稽查、專業(yè)評(píng)估、巡查輔導(dǎo)

10、、自查提醒四類差異化和遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)檢查。對(duì)涉嫌偷逃騙稅的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由稅源管理一科統(tǒng)一移交稽查。對(duì)易發(fā)、多發(fā)、復(fù)雜性較高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，由專業(yè)化“評(píng)估團(tuán)隊(duì)”集約應(yīng)對(duì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)剖析控制。在去年的所得稅匯繳檢查中，從全縣篩選出58戶較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，靈活運(yùn)用全縣專業(yè)評(píng)估人員、評(píng)估人才庫(kù)成員，打破屬地界限，開(kāi)展交叉評(píng)估。一般風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施管理性巡查輔導(dǎo)。由監(jiān)控管理崗位、調(diào)查核實(shí)崗位運(yùn)用集中約談評(píng)析、結(jié)合日常巡查、實(shí)地核查等方式，

11、進(jìn)行輔導(dǎo)式柔性處理，減少進(jìn)戶檢查次數(shù)。低風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警式自查提醒。今年以來(lái)，采取非接觸、免打擾方式，由綜合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、服務(wù)熱線、郵箱短信等方式發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提醒563戶次，進(jìn)行預(yù)警提醒和輔導(dǎo)服務(wù)，引導(dǎo)納稅人自我檢查和自我修正。通過(guò)劃分四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施四類應(yīng)對(duì)，將稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查納入同一個(gè)運(yùn)行平臺(tái)，逐步形成風(fēng)險(xiǎn)防控良性互動(dòng)機(jī)制。（四）五會(huì)聯(lián)動(dòng)，完善閉環(huán)式運(yùn)行督導(dǎo)機(jī)制。遵循“分析啟動(dòng)、閉環(huán)

12、運(yùn)行、持續(xù)改進(jìn)”模式，以開(kāi)好“五個(gè)會(huì)”為抓手，促使“數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析、任務(wù)發(fā)起、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、總結(jié)反饋”五步聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)有效落實(shí)。分析議題提報(bào)會(huì)，疑點(diǎn)信息共同會(huì)診。稅源管理一科定期組織，業(yè)務(wù)科室聯(lián)動(dòng)參與，針對(duì)管理難題、征管重點(diǎn)，聯(lián)手把脈，填制《風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提報(bào)單》，深挖問(wèn)題分析層面，強(qiáng)化分析報(bào)告深度。查前輔導(dǎo)會(huì)，任務(wù)分配快捷周密。根據(jù)典型業(yè)戶實(shí)證分析報(bào)告，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要點(diǎn)，教授方法技巧，規(guī)范工作落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，逐期制發(fā)《風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)分配單》，

13、通過(guò)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)平臺(tái)，下達(dá)分類應(yīng)對(duì)任務(wù)，調(diào)整評(píng)估系統(tǒng)承辦人員，推送任務(wù)落實(shí)。學(xué)習(xí)交流會(huì)，工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)時(shí)共享。及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，整理編制《風(fēng)險(xiǎn)分析簡(jiǎn)報(bào)》、《典型案例選編》、《問(wèn)題答疑》等材料，組織交流學(xué)習(xí)，共享成果，共同提高工作技能。落實(shí)督導(dǎo)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全程監(jiān)控。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)初步落實(shí)情況，對(duì)重大嫌疑業(yè)戶及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)二次識(shí)別，動(dòng)態(tài)調(diào)整應(yīng)對(duì)層級(jí)，發(fā)起新一輪任務(wù)分配。實(shí)施評(píng)估團(tuán)隊(duì)、承辦單位、縣局一科三級(jí)管理審核，跟蹤監(jiān)控工作進(jìn)度，對(duì)重點(diǎn)部位、重點(diǎn)問(wèn)題

14、進(jìn)行實(shí)地督辦、工作聯(lián)辦，糾正偏差，促進(jìn)質(zhì)量提高?？偨Y(jié)點(diǎn)評(píng)會(huì)，匯集建議持續(xù)改進(jìn)。抓好案件復(fù)審復(fù)核，評(píng)判落實(shí)質(zhì)量和效果，逐期形成《落實(shí)情況點(diǎn)評(píng)報(bào)告》。匯集《稅源管理建議書》，做好兩個(gè)反饋提高，向稅源管理單位反饋，修訂稅源管理辦法、評(píng)估模型、要素參數(shù)，提高稅源管理能力與成果；向數(shù)據(jù)分析崗位反饋，修正分析指標(biāo)、應(yīng)對(duì)方法，提高數(shù)據(jù)分析針對(duì)性與準(zhǔn)確性，形成閉環(huán)式稅源管理改進(jìn)機(jī)制。三、深化工作落實(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理成效通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的深化落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)

15、管理理念逐步深入人心，信息管稅作用日益顯現(xiàn)，征管資源得到有效配置，稅收征管質(zhì)效得到進(jìn)一步提高。（一）抓住管理短板改進(jìn)，征管效能逐步提高。通過(guò)綜合各類信息資源，集中分析、統(tǒng)一評(píng)價(jià)，在明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的同時(shí)，也準(zhǔn)確把握住日常征管的薄弱環(huán)節(jié)。先后制定完善了水泥制造、造紙、印刷、農(nóng)副食品加工、檸檬酸制造等30個(gè)重點(diǎn)和特色行業(yè)的稅收管理辦法與納稅評(píng)估模型。結(jié)合稅源管理重點(diǎn)，開(kāi)展了減免稅后續(xù)管理、一般納稅人管理風(fēng)險(xiǎn)控制、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票監(jiān)控管理、商貿(mào)

16、企業(yè)防范“有貨虛開(kāi)”等管理，分階段逐步進(jìn)行專項(xiàng)治理，促進(jìn)了征管質(zhì)量的有效提升。（二）深化管理方法運(yùn)用，稅收風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)降低。整合形成了以預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)為主體，以稅收征管系統(tǒng)及金稅系統(tǒng)、執(zhí)法管理系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)為輔助，以第三方信息數(shù)據(jù)庫(kù)為補(bǔ)充的信息采集系統(tǒng)。開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)重點(diǎn)稅源單戶風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)一般稅源規(guī)范行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行差異化與集約化應(yīng)對(duì)措施。對(duì)75個(gè)明細(xì)行業(yè)采集有關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算維護(hù)152類產(chǎn)品487個(gè)生產(chǎn)要素參數(shù)，稅源管理與風(fēng)險(xiǎn)

17、應(yīng)對(duì)措施更有針對(duì)性，更能把握行業(yè)稅收規(guī)律性問(wèn)題，稅收?qǐng)?zhí)法系統(tǒng)執(zhí)法正確率連續(xù)兩年保持100%。（三）強(qiáng)化崗位風(fēng)險(xiǎn)教育，服務(wù)質(zhì)量穩(wěn)步提升。編寫《稅務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)》，梳理了21個(gè)崗位、71個(gè)事項(xiàng)、334個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為學(xué)習(xí)和防范風(fēng)險(xiǎn)提供了操作規(guī)范。發(fā)布了稅收綜合征管、所得稅管理、分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等7類稅收業(yè)務(wù)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)要素、238個(gè)風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)預(yù)防和自我控制。運(yùn)用短信通平臺(tái)、網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)、QQ答疑群等方式，進(jìn)行涉稅風(fēng)

18、險(xiǎn)個(gè)性化服務(wù)與非接觸式提醒，進(jìn)一步融洽稅企關(guān)系，2012年上半年通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，全縣納稅人滿意率由946%提高到981%，促進(jìn)了納稅遵從度與辦稅滿意度雙提高。（四）搭建風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，促進(jìn)工作良性運(yùn)行。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的實(shí)踐，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的工作流程基本確立，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)分析、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和反饋評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，運(yùn)用稅收分析預(yù)警系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)平臺(tái)為支撐，進(jìn)行工作推送落實(shí)，促進(jìn)了稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作良性運(yùn)行。